10 ИЗМЕНЕНИЙ В РАСЧЕТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

"Расчет", 2014, N 12

О том, что с нового года компании смогут получить рассрочку (отсрочку) по уплате страховых взносов, мы рассказывали в предыдущих номерах журнала. Что еще изменится после 1 января? Марина Скудутис подготовила обзор наиболее существенных поправок.

1. Уменьшенная численность

Со следующего года расчеты в ПФР и ФСС в электронной форме по начисленным и уплаченным страховым взносам должны вести компании, у которых среднесписочная численность сотрудников за предшествующий расчетный период была более 25 человек. Напомню, это в два раза меньше, чем предусматривает законодательство в настоящее время. Сейчас страхователи обязаны представлять сведения в электронном виде в случае, если количество работающих у них застрахованных лиц составляет 50 и более человек (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются взносы).

2. Без округления

Сумму страховых взносов, которую компания уплачивает в один из фондов, не нужно округлять. То есть ее нужно будет указывать в рублях и копейках.

Действующая в настоящее время редакция п. 7 ст. 15 Закона N 212-ФЗ закрепляет, что сумма взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Соответственно, сумма менее 50 коп. отбрасывается, а более - округляется до полного рубля. Однако начислять взносы и отражать их в отчетах нужно в рублях и копейках. Таким образом, с 2015 г. будет введен единообразный подход к порядку указания сумм при начислении и перечислении взносов: в обоих случаях делать это нужно будет в рублях и копейках.

3. Взносы при увольнении

С 1 января выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства будут облагаться страховыми взносами в части превышения трехкратного размера среднего месячного заработка. Для сотрудников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратного. Отмечу, что в настоящее время компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, страховыми взносами не облагаются; исключение составляют лишь компенсации за неиспользованный отпуск.

4. Неподтвержденная командировка

С нового года на сумму оплаты работодателем расходов по найму жилья на время командировки при отсутствии документов, их подтверждающих нужно будет начислять страховые взносы. Такое правило теперь закреплено в Законе N 212-ФЗ. А значит, никаких споров по этому поводу быть больше не может. Напомню, раньше Минздравсоцразвития давало противоположные разъяснения. Проблема была связана с тем, что в одном письме ведомство разъясняло, что правило о том, что при неподтвержденности таких расходов компании вправе не платить взносы в пределах норм, установленных Правительством, распространяется только на бюджетные организации. В другом письме сделан противоположный вывод. Однако с 1 января все будет однозначно: если сотрудник не принес в бухгалтерию подтверждающие аренду жилья документы, взносы придется начислить.

5. Удлиненная проверка

С 2015 г. выездная проверка плательщика может в некоторых случаях быть продлена до 4 и 6 месяцев (общий срок составляет не более двух месяцев). Произойти это может в случае:

- получения в ходе ревизии от правоохранительных, контролирующих органов либо из других источников информации, которая свидетельствует о нарушениях законодательства о страховых взносах и требует дополнительной инспекции;

- наличия обстоятельств непреодолимой силы на территории, где проводится контрольное мероприятие;

- проведения проверки организаций, имеющих в своем составе несколько обособленных подразделений;

- непредставления плательщиком страховых взносов в десятидневный срок со дня вручения соответствующего требования документов, необходимых для проведения контрольного мероприятия.

6. Без сообщения

С нового года больше не нужно уведомлять фонды об открытии или закрытии обособленного подразделения. Сейчас сообщение необходимо подавать в отделения ПФР и ФСС по месту нахождения головной компании в течение месяца со дня создания или закрытия такой структуры.

7. Расширение перечня

Пункт 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" закрепляет, кто такие застрахованные лица. К ним относятся, в частности:

- граждане РФ;

- постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранцы или лица без гражданства;

- иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие в России, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.

В редакции нормы, которая начнет действовать с 1 января, слова "заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года" будут исключены.

Это означает, что взносы придется платить с сумм, которые компании выплачивают любым иностранным работникам, вне зависимости от срока действия их трудового договора.

8. Зачет переплаты

Согласно действующей редакции п. 21 ст. 26 Закона N 212-ФЗ "не допускается зачет излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного государственного внебюджетного фонда в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в бюджет другого государственного внебюджетного фонда".

С нового года обновленная норма будет предусматривать, что зачет излишне уплаченных сумм взносов по одному виду страхования, администрируемых одним органом контроля, в счет предстоящих платежей или платежей по погашению недоимки по другому виду страхования производится по "электронному" или бумажному заявлению плательщика. Получается, что, к примеру, переплату в ПФР можно будет зачесть в счет платежей в медстрах.

9. Новая предельная база

С 1 января предельная база для начисления страховых взносов станет рассчитываться по-новому. В 2015 - 2021 гг. ее значение утвердит Правительство РФ. При этом оно будет учитывать размер средней заработной платы, увеличенной в 12 раз, и повышающий коэффициент (в 2015 г. его значение составит 1,7). Напомню, что в 2014 г. величина базы составляет 624 000 руб.

10. Без смягчающих обстоятельств

Действующая редакция п. 4 ч. 6 ст. 39 Закона N 212-ФЗ закрепляет, что в ходе рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) фонда должен выявлять обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения. Однако уже с 1 января контролеры станут выявлять только обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения. То есть о смягчающих обстоятельствах, как и об отягчающих, можно забыть.

М.Скудутис

Подписано в печать

03.12.2014

10 вопросов об ИНН

"Зарплата", 2014, N 11

ДЕСЯТЬ ВОПРОСОВ БУХГАЛТЕРА ОБ ИНН РАБОТНИКА

Из статьи вы узнаете, что делать, если у работника оказалось два ИНН, свидетельство о присвоении ИНН утеряно, как заполнить форму 2-НДФЛ, если у работника ИНН нет вообще, и о других нюансах применения этого кода.

ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) - это персональный номер человека в налоговых органах. ИНН служит для учета сведений о его доходах, подлежащих налогообложению, и уплачиваемых налогах (Приложение N 6 к Письму ФНС России от 20.04.2010 N МН-37-6/146@).

ИНН присваивает налоговая инспекция. Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения ИНН утверждены Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@ (далее - Порядок присвоения ИНН).

Налоговый орган использует ИНН в качестве номера учетного дела организации или физического лица - плательщиков налогов (п. 12 Порядка присвоения ИНН). У физических лиц ИНН состоит из 12 цифр, у организаций - из 10.

Информация об ИНН указывается в свидетельстве о постановке на учет физического лица в налоговом органе (далее - свидетельство о постановке на учет).

Форма свидетельства о постановке на учет утверждена Приложением N 5 к Приказу ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@.

Рассмотрим вопросы, которые чаще всего задают бухгалтеры об ИНН работника.

Сколько ИНН может быть у работника?

У физического лица - плательщика налогов может быть только один ИНН. Этот номер является единым на всей территории России. Он применяется по всем видам налогов и сборов, которые платит работник (п. 7 ст. 84 НК РФ).

Можно ли принять на работу сотрудника без ИНН?

Перечень документов, представляемых при трудоустройстве, определен в ст. 65 Трудового кодекса. Свидетельство о постановке на учет в нем не указано. Оно требуется лишь в немногих случаях, например при заключении служебного контракта с гражданским служащим (ст. 28 ТК РФ, п. 6 ч. 2 ст. 26 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ). Поэтому отсутствие у работника свидетельства о постановке на учет не может служить основанием для отказа в заключении трудового договора.

Должен ли работодатель оформлять сотруднику ИНН?

Такой обязанности законодательство не предусматривает. Работодатель обязан оформить работнику только СНИЛС в отделении ПФР, в котором зарегистрирован в качестве плательщика страховых взносов.

ИНН сотрудник может получить самостоятельно в налоговой инспекции по месту жительства. Об этом говорится в п. 22 Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах, утвержденного Приказом Минфина России от 05.11.2009 N 114н (далее - Порядок постановки на учет).

Для этого работник подает в налоговую инспекцию (п. 24 Порядка постановки на учет):

- заявление по форме N 2-2-Учет, утвержденной Приложением N 6 к Приказу ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@;

- документ, удостоверяющий личность;

- документ, подтверждающий регистрацию по месту жительства.

Примечание. Работник не помнит свой ИНН

Если у сотрудника уже есть ИНН, но он забыл его, выяснить номер можно с помощью сервиса "Узнай свой/чужой ИНН" на сайте ФНС России (https://service.nalog.ru/inn.do).

Какой ИНН использовать бухгалтеру,

если у работника их несколько?

В некоторых ситуациях (например, при переезде на работу в другой регион) у сотрудника оказывается два (а то и больше) ИНН. В такой ситуации согласно пп. 3 п. 20 Порядка присвоения ИНН только один из них сохраняется, а остальные признаются недействительными.

Как только гражданину станет известно о наличии второго ИНН, ему следует обратиться в ИФНС по месту жительства (месту пребывания) с заявлением о признании недействительным второго ИНН.

Бухгалтер по месту работы налогоплательщика должен использовать только единственный действительный ИНН.

Как узнать, что ИНН работника действителен?

ИНН может быть признан недействительным в случае внесения изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации, а также в следующих ситуациях (п. 20 Порядка присвоения ИНН):

- при снятии с учета физического лица в налоговом органе в связи с его смертью;

- в случае обнаружения у физического лица более одного ИНН. При этом один из ИНН сохраняется, а остальные признаются недействительными.

ИНН, признанный недействительным, не может быть присвоен другому физическому лицу (п. 21 Порядка присвоения ИНН).

Информация об ИНН, признанном недействительным, и о дате признания его недействительным размещается на сайтах управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации. Схема действий для проверки ИНН работника приведена на с. 35.

Как проверить ИНН работника

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│1. Зайти на сайт ФНС России www.nalog.ru                                 │

└───────────────────────────────────┬──┬──────────────────────────────────┘

                                   \┘  └/

                                     \/

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│2. Выбрать регион (верхняя часть экрана)                                 │

└───────────────────────────────────┬──┬──────────────────────────────────┘

                                   \┘  └/

                                     \/

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│3. Найти раздел "Электронные сервисы" и кликнуть на кнопку "Все сервисы" │

└───────────────────────────────────┬──┬──────────────────────────────────┘

                                   \┘  └/

                                     \/

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│4. Выбрать подраздел "Недействительные ИНН физических лиц"               │

└───────────────────────────────────┬──┬──────────────────────────────────┘

                                   \┘  └/

                                     \/

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│5. В открывшемся окне указать ИНН работника                              │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Схема

Изменится ли ИНН, если работник поменял фамилию,

имя или отчество, место жительства?

При изменении фамилии, имени, отчества, пола, даты рождения, места рождения налоговая инспекция выдает гражданину новое свидетельство о постановке на учет. В нем меняются сведения о новой фамилии, имени и т.д. Они поступят в налоговую инспекцию из ЗАГСа (п. 3 ст. 85 НК РФ).

В новом свидетельстве о постановке на учет будет указан прежний ИНН. Об этом говорится в п. 36 Порядка постановки на учет.

За выдачу нового свидетельства о постановке на учет работнику платить не придется (Письмо Минфина России от 25.02.2013 N 03-02-08/8).

Если работник переехал на новое место жительства, ИНН также не меняется (п. п. 35 и 29 Порядка постановки на учет).

Нужно ли получить новый ИНН, если работник потерял

свидетельство о постановке на учет

В случае утраты свидетельства о постановке на учет новый ИНН не присваивается. Работник может повторно получить его с указанием прежнего ИНН.

Для этого ему нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства (разд. 1.2 Основных принципов организации работы по регистрации и учету юридических лиц и физических лиц, утвержденных Приказом МНС России от 22.07.2004 N САЭ-3-09/436@).

За повторную выдачу свидетельства о постановке на учет работнику придется заплатить госпошлину в размере 200 руб. (пп. 132 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Документ выдадут в течение пяти рабочих дней со дня получения налоговым органом соответствующего заявления и квитанции об уплате госпошлины (п. 14 Правил ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 N 110).

Можно ли сдать налоговую отчетность без ИНН?

Работодатель по итогам налогового периода должен сдать сведения по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию.

Инспекция не вправе отказать в приеме отчетности, если, например, в форме-2 НДФЛ не указан ИНН по причине его отсутствия у работника.

Если у работника отсутствует ИНН, то п. 2.1 справки не заполняется. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 18.01.2008 N 03-04-06-01/9 и разд. II Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

Какой ИНН должен быть у иностранного работника?

В каждой стране у работающих граждан есть учетный номер в налоговом органе - аналог российского ИНН. Например, в Республике Казахстан это ИИН - индивидуальный идентификационный номер (Закон Республики Казахстан от 12.01.2007 N 223-III).

Можно ли в РФ использовать зарубежный ИНН

Использовать иностранный номер налогоплательщика на территории РФ нельзя.

Иностранные граждане, работающие на территории РФ, зарегистрированные по месту жительства (поставленные на учет по месту пребывания в РФ), должны состоять на учете в российской налоговой инспекции.

Это подтверждает п. 3.2 Определения Конституционного Суда РФ от 30.09.2010 N 1244-О-О. В нем сказано, что требование ст. 83 Налогового кодекса о постановке на налоговый учет касается всех граждан РФ, а также иностранных граждан.

Налоговая инспекция ставит на учет иностранных граждан на основе сведений, которые получает из ФМС России (п. 3 ст. 85 НК РФ).

Срок постановки на учет - пять рабочих дней со дня получения сведений из ФМС России (абз. 7 п. 2 ст. 84 НК РФ).

Чтобы иностранному гражданину получить на руки свидетельство о постановке на учет, в котором будет указан российский ИНН, ему следует подать в налоговую инспекцию по месту жительства (пребывания) ряд документов. Список документов установлен в п. п. 16 - 20 Особенностей учета в налоговых органах физических лиц - иностранных граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, утвержденных Приказом Минфина России от 21.10.2010 N 129н.

Перечень документов зависит от статуса иностранного гражданина.

Например, иностранный гражданин, имеющий разрешение на временное проживание в Российской Федерации, представляет следующие документы:

- заявление о постановке на учет по форме N 2-2-Учет, утвержденной Приложением N 6 к Приказу ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@;

- документ, удостоверяющий личность иностранного гражданина в России, с отметкой о разрешении на временное проживание в России и отметкой о регистрации по месту проживания в России.

Если у иностранного гражданина изменился

миграционный статус

При определенных условиях иностранцы могут получить статус временно или постоянно проживающих в РФ. Нужно ли им менять уже полученный российский ИНН на новый?

Нет, не нужно. Изменение миграционного статуса не является основанием для смены ИНН.

Примечание. Смотрите в журнале "Зарплата" в 2015 г.

Образец заполнения формы 2-НДФЛ за 2014 г.

О.В.Негребецкая

Эксперт журнала "Зарплата"

Подписано в печать

21.10.2014