Налоговые каникулы в регионах

"ЭЖ-Юрист", 2015, N 28

Субъекты РФ с 1 января 2015 г. наделены правом на основании п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ устанавливать на территории своего региона нулевую процентную ставку для ИП, применяющих УСНО вне зависимости от объекта налогообложения или (и) ПСН. При этом льгота применима ИП при выполнении ряда условий. Рассмотрим их.

1. Первичная регистрация предпринимателя осуществлена после принятия соответствующего закона субъектом РФ. Если гражданин РФ ранее осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве ИП, но затем прекратил свою деятельность и снялся с учета, то такой налогоплательщик впоследствии не сможет воспользоваться налоговыми каникулами при соблюдении всех условий, так как регистрация ИП на его имя после принятия соответствующего закона субъекта уже будет считаться повторной (Письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-11-10/2204).

2. Осуществление деятельности в производственной, социальной и научной сферах. Конкретный перечень видов деятельности утверждается законом субъекта на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности. Как правило, в законе субъекта указываются реквизиты классификатора, на основании которого утверждались виды деятельности.

Если ИП сомневается, входит ли желаемый вид деятельности в список льготных, то ему следует обратиться за уточнениями в Росстандарт или Росстат (Письмо Минфина России от 09.02.2015 N 03-11-11/5350).

3. Ограничение по средней численности работников и предельному размеру доходов от реализации. Данные условия не являются обязательными. Они могут быть установлены по усмотрению местных властей. Причем предельный размер дохода, предусмотренный п. 4 ст. 346.13 НК РФ в целях применения УСНО, может быть уменьшен законом субъекта не более чем в 10 раз (п. 4 ст. 346.20, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

4. Доля доходов, полученных в рамках льготного вида деятельности, должна составлять не менее 70% в объеме общих доходов от реализации ИП при применении УСНО.

Сроки для применения льготы:

- для УСНО - непрерывно в течение двух налоговых периодов с момента государственной регистрации;

- для ПСН - непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с момента государственной регистрации, то есть максимум два календарных года, либо будет зависеть от срока действия патента.

Причем общий срок установления властями на территории субъекта налоговых каникул и их применения ИП ограничивается 2020 г. включительно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ).

При этом ИП, перешедшие на УСНО, выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы минус расходы" и отвечающие всем критериям, освобождаются от уплаты минимального налога.

Таким образом, по состоянию на 30.06.2015 налоговые каникулы введены на территории следующих субъектов:

1. Г. Москва

2. Г. Санкт-Петербург

3. Амурская область

4. Архангельская область

5. Владимирская область

6. Воронежская область

7. Кемеровская область

8. Костромская область

9. Краснодарский край

10. Курганская область

11. Липецкая область

12. Московская область

13. Ненецкий автономный округ

14. Новгородская область

15. Оренбургская область

16. Орловская область

17. Пензенская область

18. Пермский край

19. Псковская область

20. Республика Башкортостан

21. Республика Калмыкия

22. Республика Коми

23. Саратовская область

24. Свердловская область

25. Ставропольский край

26. Томская область

27. Тульская область

28. Тюменская область

29. Удмуртская Республика

30 Ульяновская область

31. Хабаровский край

32. Ханты-Мансийский АО - Югра

33. Челябинская область

34. Ямало-Ненецкий АО

35. Ярославская область.

Также в ближайшее время планируется введение льготного налогообложения для ИП на территории:

1. Волгоградской области

2. Красноярского края

3. Кировской области

4. Новосибирской области

5. Омской области

6. Приморского края

7. Республики Саха (Якутия)

8. Самарской области

9. Тверской области.

Е.Ступарь

Независимый эксперт-практик

г. Москва

Подписано в печать

17.07.2015

Как ИП представлять бухуслуги другим ?

"Бухгалтерия ИП", 2015, N 6

Вопрос: Моя сестра планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и оказывать фирмам и другим коммерсантам услуги по ведению бухгалтерского учета. Может ли она это сделать? Нет ли каких-либо ограничений для физических лиц на занятие такой деятельностью?

В.И.Соболев, индивидуальный предприниматель,

г. Тихвин, Ленинградская область

Ответ: Зарегистрироваться и вести бизнес в качестве индивидуального предпринимателя вправе любой желающий (п. 1 ст. 23 ГК РФ). В том числе и ваша сестра. А вот оказывать бухгалтерские услуги фирмам и другим коммерсантам может далеко не каждый. Поясним подробнее. После принятия Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) появились определенные требования, которым должно соответствовать лицо, занимающееся ведением бухучета. Так, бухгалтер должен отвечать следующим требованиям (ч. 4 ст. 7 Закона N 402-ФЗ):

1) иметь высшее образование;

2) иметь стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее трех лет из последних пяти календарных лет. При отсутствии высшего образования в области бухгалтерского учета и аудита бухгалтерский стаж должен составлять не менее пяти лет из последних семи календарных лет;

3) не иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в экономической сфере.

Любая фирма или предприниматель вправе заключить договор на оказание бухгалтерских услуг с физлицом, которое соответствует названным требованиям (ч. 6 ст. 7 Закона N 402-ФЗ). Поэтому, если ваша сестра отвечает данным обязательным требованиям, она может оказывать бухгалтерские услуги компаниям и бизнесменам как специалист.

П.Игнатова

Эксперт журнала "Бухгалтерия ИП"

Подписано в печать

27.05.2015

Нужно ли возмещать работнику расходы на медосмотр ?

"Зарплата", 2015, N 7

 - Можно ли требовать от соискателя, чтобы он оплатил медосмотр при поступлении на работу.

- Нужно ли возмещать расходы, если результат медосмотра отрицательный.

- В какой срок выплатить возмещение.

- Как правильно оформить направление на медосмотр.

Трудовой кодекс обязывает компанию организовать медосмотр отдельных категорий работников (соискателей), а работников (соискателей) пройти обязательный медосмотр (ч. 1 ст. 213 ТК РФ).

Медосмотры обязательны, в частности, для работников:

- с вредными и (или) опасными условиями труда (ч. 1 ст. 213 ТК РФ). Перечень вредных и опасных производственных факторов приведен в Приказе Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 N 302н;

- торговли, общественного питания и пищевой промышленности (ч. 2 ст. 213 ТК РФ);

- медицинских и детских учреждений (ч. 2 ст. 213 ТК РФ) и т.д.

Возместите работнику оплату медосмотра

Расходы на обязательный медосмотр возложены на работодателя (ч. 7 ст. 213 ТК РФ). Именно работодатель должен перечислять деньги медучреждению за проведение медосмотра.

Примечание. Как оплатить обязательный медосмотр за счет средств ФСС РФ

Расходы на обязательные периодические медицинские осмотры работников, занятых на вредных или опасных работах, компания может компенсировать за счет средств ФСС РФ. Для этого предусмотрен специальный порядок (Приказ Минтруда России от 10.12.2012 N 580н).

Финансирование происходит за счет уменьшения страховых взносов на случай травматизма. Подробнее об этом читайте на с. 41.

Компания не может требовать от соискателя, чтобы он оплатил обязательный медосмотр при поступлении на работу. Но есть и другой вариант - организация и соискатель вправе договориться, что кандидат сам оплатит обязательный медосмотр, а компания возместит ему расходы. Этот подход разделяют и судьи.

Например, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 29.03.2012 по делу N А45-18533/2011 указано следующее: "...если работник оплатил прохождение медицинского осмотра за счет собственных денежных средств, то в силу ст. 213 Трудового кодекса оплата работником стоимости прохождения медицинского осмотра подлежит компенсации (возмещению) со стороны работодателя".

Результаты обследования не имеют значения

Возможно, врачи признают работника (или соискателя) негодным для работы на желаемой должности. Этот факт не освобождает компанию от обязанности возместить его затраты на медосмотр. Такое мнение, в частности, было высказано в Обзоре судебной практики Верховного Суда Республики Татарстан по гражданским делам за I квартал 2010 г.

Заявление

Для возмещения потраченных сумм работник (кандидат):

- пишет заявление на имя руководителя компании;

- прилагает к заявлению подтверждающие документы, например подлинники квитанций об оплате медосмотра.

На заявлении руководитель компании ставит свою визу, например "Оплатить", и подпись. На основании заявления с визой руководителя и подтверждающих документов бухгалтер перечисляет работнику деньги.

Образец 1

Заявление о возмещении расходов на обязательный медосмотр

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Оплатить                                         Генеральному  директору │

│Никаноров                                        ООО  "Удача"            │

│11 июня 2015 г.                                  Никанорову А.И.         │

│                                                 от менеджера по продажам│

│                                                 отдела реализации       │

│                                                 Виноградовой С.А.       │

│                                                                         │

│                                 Заявление                               │

│                                                                         │

│    В  соответствии с ч. 7 ст. 213 Трудового кодекса Российской Федерации│

│прошу возместить мне расходы  на обязательный предварительный медицинский│

│осмотр, оплаченный мной за счет собственных денежных средств.            │

│                                                                         │

│    Приложение: квитанция  N 455837 от 08.06.2015,  подтверждающая оплату│

│обязательного предварительного медицинского осмотра на сумму 1000 руб.   │

│                                                                         │

│                           Виноградова                   С.А. Виноградова│

│                                                          10 июня 2015 г.│

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Срок для выплаты возмещения

Конкретный срок выдачи денег в возмещение расходов на медосмотр не установлен. В этом случае следует ориентироваться на традиционные обычаи делового оборота.

Как правило, возмещение выплачивают в ближайший день выдачи зарплаты (аванса или получки). Судебная практика судов общей юрисдикции и арбитражных судов подтверждает этот подход.

У компании нет денег - взыщут по суду

Работник вправе обратиться в суд. Компания обязана возместить расходы работника (кандидата) на обязательный медосмотр.

К такому мнению приходят судьи (Обзор судебной практики Верховного Суда Республики Татарстан по гражданским делам за I квартал 2010 года).

Если компания отказывается выплачивать возмещение в связи с отсутствием средств, работник вправе обратиться в суд. Судьи могут обязать компанию выплатить возмещение в принудительном порядке.

Пример из судебной практики. Работник трудился в компании с 12 октября 2010 г. по 30 марта 2011 г. в должности электрогазосварщика 3-го разряда. Эта работа относится к вредной, поэтому сотрудник должен был пройти обязательный медицинский осмотр.

Работник прошел медосмотр 6 декабря 2010 г. Он оплатил расходы сам. Компания не возместила работнику его траты на медосмотр, несмотря на предъявленные работником подлинники квитанций.

Судьи признали отказ возместить работнику расходы неправомерным (Кассационное определение Смоленского областного суда от 22.11.2011 N 33-3776).

Наказание за осознанный отказ

финансировать обязательный медосмотр

Некоторые руководители искренне полагают, что оплатить обязательный медосмотр должен сам работник. Иногда такое условие ставят при трудоустройстве или отказываясь допускать к работе. Это незаконно.

Трудовая инспекция или суд может привлечь компанию (ее должностное лицо) к административной ответственности (по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ):

- за неоплату стоимости прохождения гражданами (работниками) обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров;

- отказ от возмещения расходов на обязательные медосмотры.

За эти правонарушения предусмотрены следующие санкции:

- в отношении организации - штраф от 30 000 до 50 000 руб.;

- в отношении ответственного должностного лица (например, ' руководителя компании) - предупреждение или административный штраф от 1000 до 5000 руб.

Особенности оформления направления на медосмотр

Для прохождения обязательного медосмотра (предварительного или периодического) нужно направление от организации-работодателя (п. п. 7 и 24 Порядка проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 N 302н).

Унифицированного бланка направления нет. Компания вправе:

- запросить бланки направлений у медицинского учреждения, с которым заключен договор на прохождение работниками (и кандидатами) обязательных медосмотров;

- разработать бланк самостоятельно.

В бланке обязательно должны быть следующие поля:

- наименование работодателя;

- наименование медицинского учреждения, его адрес;

- фамилия, имя, отчество лица, направляемого на обязательный медосмотр, его пол, возраст, место проживания;

- наименование должности (профессии), которую занимает работник или планирует занять кандидат в работники;

- перечень вредных и (или) опасных производственных факторов, действующих на рабочем месте по указанной профессии (должности);

- цель медосмотра и т.д.

Обратите внимание: поскольку обязательный медосмотр должна оплачивать компания, в направлении нельзя указывать, что медосмотр оплачивает работник. Это правило действует и в том случае, если компания возмещает работнику расходы на медосмотр.

Образец направления смотрите на с. 90.

Образец 2

Направление на медосмотр

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│        Общество с ограниченной ответственностью "Хлебозавод N 25"       │

│                         (ООО "Хлебозавод N 25")                         │

│─────────────────────────────────────────────────────────────────────────│

│                             НАПРАВЛЕНИЕ N 5                             │

│                    на обязательный медицинский осмотр                   │

│                                                                         │

│г. Москва                                                 15 июня 2015 г.│

│                                                                         │

│В лечебно-профилактическое  ГУЗ г. Москвы "Городская поликлиника N 150"  │

│учреждение                  ---------------------------------------------│

│                            1037728028293                                │

│Код по ОГРН                 ---------------------------------------------│

│Адрес лечебно-профилактического 119421, г. Москва, ул. Новаторов, д. 5   │

│учреждения                      -----------------------------------------│

│                          Лазарев Николай Александрович                  │

│1. Фамилия, имя, отчество -----------------------------------------------│

│                          мужской                       25.03.1975       │

│2. Пол                    -------         Дата рождения -----------------│

│                    117452, г. Москва, ул. Азовская, д. 35, корп. 1,     │

│                    кв. 12                                               │

│3. Место жительства -----------------------------------------------------│

│                                                                         │

│4. Наименование         ООО "Хлебозавод N 25"              15.81, 15.82  │

│направившей организации --------------------- Код по ОКВЭД --------------│

│                           115446, г. Москва, Коломенский проезд, д. 12, │

│                           корп. 1                                       │

│5. Адрес организации       ----------------------------------------------│

│                                           хлебобулочный цех N 1         │

│6. Наименование структурного подразделения ------------------------------│

│                           пекарь 3-го разряда                           │

│7. Профессия, должность    ----------------------------------------------│

│                                                                         │

│8. Вид работы:                                                           │

│                                                                         │

│┌───────┬────────────────────────┬──────────────────────────────────────┐│

││ N п/п │Наименование вида работы│ N п/п по Приказу Минздравсоцразвития ││

││       │                        │  России от 12 апреля 2011 г. N 302н  ││

│├───────┼────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤│

││   1   │  Работа в организации  │                  14                  ││

││       │ пищевой промышленности │                                      ││

│└───────┴────────────────────────┴──────────────────────────────────────┘│

│                                                                         │

│9. Вредные и (или) опасные производственные факторы:                     │

│                                                                         │

│┌───────┬────────────────────────┬──────────────────────────────────────┐│

││ N п/п │  Наименование фактора  │ N п/п по Приказу Минздравсоцразвития ││

││       │ вредности или опасности│  России от 12 апреля 2011 г. N 302н  ││

│├───────┼────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤│

││   1   │  Производственный шум  │                 3,5                  ││

│├───────┼────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤│

││   2   │ Повышенная температура │                 3,9                  ││

││       │         воздуха        │                                      ││

││       │   в производственном   │                                      ││

││       │        помещении       │                                      ││

│└───────┴────────────────────────┴──────────────────────────────────────┘│

│                                                                         │

│                                  0 лет                                  │

│10. Стаж работы в данных условиях ---------------------------------------│

│                                  10 лет                                 │

│11. Общий стаж работы             -----------------------------------    │

│                    15.06.2015     16.06.2015                            │

│12. Дата осмотра: с ----------  по ----------                            │

│                                                                         │

│                                     предварительный, при поступлении    │

│                                     на работу                           │

│13.  Вид  и цель проведения осмотра: ------------------------------------│

│                                                                         │

│Направление получил:             Лазарев   Лазарев Н.А.   15 июня 2015 г.│

│поступающий на работу (работник) -------   ------------   ---------------│

│                                (подпись)    (Ф.И.О.)          (дата)    │

│                                                                         │

│Направление составил:    Масленникова  Масленникова Н.И.  15 июня 2015 г.│

│начальник отдела кадров  ------------  -----------------  ---------------│

│                           (подпись)       (Ф.И.О.)            (дата)    │

│                                                                         │

│М.П.           Печать                                                    │

│                ООО                                                      │

│         "Хлебозавод N 25"                                               │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Примечание. Возмещение расходов на обязательный медосмотр и страховые взносы

Возмещение расходов на прохождение медицинского осмотра является компенсацией. Такая выплата не облагается страховыми взносами (пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, Определение ВАС РФ от 20.07.2012 N ВАС-9128/12 по делу N А45-18533/2011).

Примечание. Все образцы документов для проведения медосмотра

Смотрите в статье "Каких работников нужно направить на медосмотр" (e.zarp.ru, 2014, N 8).

И.В.Касимов

Юрисконсульт

Подписано в печать

18.06.2015