"Арсенал
предпринимателя", 2014, N 7
В июне нынешнего
года Минюст России зарегистрировал Приказ ФНС России от 21.04.2014 N ММВ-7-6/245@ "Об утверждении форм
справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам,
порядка их заполнения и форматов представления справок в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи" <1> (далее - Приказ N ММВ-7-6/245@). Им утверждены новые формы справок о
состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам. Разберемся,
чем новые формы отличаются от тех, что действовали раньше, для чего вообще
нужна такая справка коммерсанту и как ее получить.
--------------------------------
<1>
Документ вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального
опубликования. На момент сдачи журнала в печать он не был опубликован.
Справка о состоянии
расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам нужна коммерсанту в
первую очередь для контроля правильности уплаты налогов. Как минимум один раз в
год по итогам налогового периода следует получать такую справку, чтобы
исключить ошибки и неточности по налоговым платежам. Кроме того, справка о
состоянии расчетов с бюджетом может понадобиться для подтверждения налоговой
добросовестности при участии в тендерах, получении кредита в банке, лицензий и
т.д. Ее не следует путать с такими документами, как справка об исполнении
обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и акт сверки расчетов.
В справке об
исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов (ее форма утверждена Приказом ФНС России от 21.01.2013 N ММВ-7-12/22@)
указывается лишь, имеет ли налогоплательщик неисполненную обязанность по уплате
налогов, сборов и т.д. При этом в данной справке нет информации о том, по
какому налогу и в какой сумме числится задолженность.
Акт совместной
сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (его форма утверждена Приказом ФНС России от 20.08.2007 N ММ-3-25/494@) является
двусторонним документом, который подписывается налоговым органом и
налогоплательщиком. Им предприниматель подтверждает свое согласие (частичное
согласие) с данными налогового органа.
К сведению. Справка
о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам не является
документом, подтверждающим исполнение обязанности по уплате налогов, сборов,
пеней, штрафов, процентов.
Получить справку о
состоянии расчетов очень просто. Для этого достаточно направить письменный
запрос (лично, по почте или в электронном виде по телекоммуникационным каналам
связи) о выдаче данной справки в ИФНС по месту учета.
Отметим, что форма
запроса законодательно не регламентирована, поэтому его можно составить в
произвольной форме, указав необходимые реквизиты.
Однако для удобства
лучше воспользоваться рекомендованной формой запроса, приведенной в Приложении 8 к Административному регламенту
Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по
бесплатному информированию налогоплательщиков, утвержденному Приказом Минфина
России от 02.07.2012 N 99н (далее - Административный регламент).
В запросе нужно
указать информацию о способе получения данной справки (лично или почтой) и
дату, по состоянию на которую должна быть сформирована справка.
К сведению. Если в
запросе не будет указана дата, по состоянию на которую должна быть сформирована
справка, ее составят на дату регистрации запроса в налоговом органе. Если не
будет указан способ получения справки, ее направят по почте. Рекомендуем
получать справку в налоговой инспекции: практика показывает, что получить
документ лично можно гораздо быстрее.
Оформить запрос
можно так:
Пример 1.
к Административному
регламенту,
утвержденному
Приказом Министерства
финансов Российской
Федерации
от 02.07.2012 N 99н
место штампа
организации
ИФНС России
Начальнику ------------------------
N 7
по г. Москве Анисимову Г.А.
-----------------------------------
(наименование налогового органа,
Ф.И.О. начальника)
Петрова Алексея Юрьевича,
-----------------------------------
ИНН
775513454013, адрес места
жительства, регистрации: 125047,
г.
Москва, ул. Бутырский Вал,
д. 68, кв. 105
-----------------------------------
(полное наименование организации,
ИНН/КПП, место нахождения
организации; Ф.И.О. индивидуального
предпринимателя, ИНН; Ф.И.О.
физического лица, не являющегося
индивидуальным предпринимателем,
ИНН
(при наличии), место жительства
физического лица)
Прошу выдать справку ┌─┐ о
состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням,
│Х│ штрафам, процентам
└─┘
┌─┐ об исполнении обязанности по уплате налогов,
│ │ сборов, пеней, штрафов, процентов
└─┘
31 июля 2014 г.
----------------------------------------------------
по состоянию на
____________________________________________________
(указать дату)
Реквизиты заявителя:
Петров Алексей
Юрьевич
---------------------------------------------------------------------------
125047, г. Москва, ул. Бутырский Вал, д. 68, кв. 105
---------------------------------------------------------------------------
Полное наименование организации; Ф.И.О. физического лица
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Адрес
места нахождения организации, места жительства физического
лица (почтовый индекс, код региона, район, город,
населенный пункт, улица,
дом, корпус,
квартира)
ИНН организации, индивидуального
предпринимателя, КПП организации
физического лица, не являющегося индивидуальным
предпринимателем (при наличии)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│7│7│5│5│1│3│4│5│4│0│1│3│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
способ получения ┌─┐
ответа │Х│ непосредственно
└─┘
┌─┐
│ │ почтой
________________________________________
└─┘ (указать почтовый адрес)
Подпись руководителя организации
(физического лица) (представителя)
Петров А.Ю. Петров
----------- ---------------------
(подпись)
(расшифровка подписи)
М.П.
Справку получил:
(Ф.И.О. руководителя организации, полное
наименование организации)
(Ф.И.О. физического лица)
(Ф.И.О. представителя налогоплательщика)
08 августа 2014 г.
______________________________________ ----------------------
(в случае,
если в запросе указан
(дата получения)
способ
получения непосредственно)
<фамилия, имя, отчество (при наличии)
исполнителя>
<контактный телефон>
Рекомендуемая форма запроса по ТКС приведена в Приложении 9 к Административному
регламенту. Она аналогична той, что мы уже рассмотрели. Разница только в том,
что коммерсанту следует указать не способ получения ответа, а его формат - RTF,
XML, Excel.
При подаче запроса
лично его зарегистрируют в день поступления. При этом можно потребовать
проставить на втором экземпляре запроса отметку о дате его приема с указанием
фамилии, инициалов и должности инспектора, принявшего заявление.
В случае
направления заявления по почте запрос зарегистрируют не позднее следующего
рабочего дня за днем его поступления в налоговый орган.
Справку должны
выдать в течение пяти рабочих дней со дня регистрации запроса в инспекции.
В какую налоговую обращаться
Запрос о выдаче
справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам
подают в ИФНС по месту учета коммерсанта. В случае смены места учета
предприниматель должен обращаться за справкой о состоянии расчетов в ту
налоговую инспекцию, в которой он состоял на учете на дату, указанную в запросе
о предоставлении справки (Письмо ФНС России от 03.09.2013 N ПА-4-6/15962).
Пример 2. В связи
со сменой места регистрации 20 мая 2014 г. индивидуальный предприниматель
Комаров В.И. был снят с регистрационного учета в ИФНС N 25 по г. Москве по
старому адресу и зарегистрирован в ИФНС N 7 по г. Москве по новому адресу.
31 июля 2014 г. для
участия в тендере коммерсанту потребовалась справка о состоянии расчетов по
налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 30 марта 2014 г. Для
этого бизнесмену следует обратиться с письменным заявлением в ИФНС N 25 по г.
Москве.
В каких случаях могут отказать
Отказать в приеме
запроса о выдаче справки о состоянии расчетов инспекторы могут только при
наличии оснований, указанных в п. 27 Административного регламента. В частности, основаниями для отказа
будут:
- отсутствие в
запросе фамилии, имени, отчества индивидуального предпринимателя, ИНН,
почтового адреса (адреса электронной почты), подписи;
- отсутствие
усиленной квалифицированной электронной подписи коммерсанта или несоответствие
данных владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной
подписи данным бизнесмена (для запросов, представленных в электронной форме по
ТКС);
- непредставление
уполномоченным представителем предпринимателя документов (доверенности),
подтверждающих его полномочие на представление соответствующего запроса на
бумажном носителе;
- отсутствие у
лица, подписавшего запрос, полномочий обращаться в налоговый орган для
получения информации о заявителе;
- представление
запроса, текст которого не поддается прочтению.
Отметим, что это
полный перечень причин для отказа. Отказать в выдаче справки по каким-либо
другим основаниям инспекторы не вправе.
Формы справок о
состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и Порядок их заполнения утверждены Приказом N ММВ-7-6/245@. В нем предусмотрены
две формы справок:
В целом эти две
формы практически идентичны. Рассмотрим подробнее порядок заполнения данных
справок на примере справки о состоянии расчетов индивидуальных
предпринимателей.
В графе 1 указывается наименование налога (сбора).
В графе 2 указывается код бюджетной классификации Российской Федерации (далее -
КБК).
В графе 3 для справок по состоянию на дату до 1 января 2014 г. указывается
ОКАТО, с 1 января 2014 г. - ОКТМО.
В графах 4, 6, 8 указываются сальдо расчетов (положительное "+",
отрицательное "-") с бюджетной системой Российской Федерации
индивидуального предпринимателя по всем налогам, сборам, пеням, штрафам. Данные
проставляются без учета сумм, списанных с расчетного счета коммерсанта, но не
зачисленных в бюджетную систему Российской Федерации, по которым имеется
вступившее в силу решение суда о признании обязанности по уплате этих денежных
средств исполненной. Также не указываются суммы, по которым предоставлена
отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит, проводится
реструктуризация, и суммы, приостановленные к взысканию. Отдельной строкой
отражаются суммы денежных средств, списанных с расчетного счета бизнесмена, но
не зачисленных в бюджетную систему Российской Федерации, по которым имеется
вступившее в силу решение суда о признании обязанности по уплате этих денежных
средств исполненной (при их наличии).
В графах 5, 7, 9 указываются суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, по которым
индивидуальному предпринимателю предоставлена отсрочка (рассрочка),
инвестиционный налоговый кредит, проводится реструктуризация, а также суммы,
приостановленные к взысканию.
В графе 10 отражается состояние расчетов с бюджетной системой Российской
Федерации индивидуального предпринимателя по процентам, предусмотренным НК РФ и нормативными правовыми актами о реструктуризации задолженности.
Отдельной строкой
указывают суммы процентов, приостановленные к взысканию.
Справка о состоянии
расчетов предоставляется индивидуальному предпринимателю на бумажном носителе.
Она подписывается начальником (либо его заместителем) ИФНС России и заверяется
печатью.
Пример заполнения
справки приведен на с. 60.
Пример 3.
СПРАВКА N
-------------
О СОСТОЯНИИ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ,
СБОРАМ, ПЕНЯМ, ШТРАФАМ, ПРОЦЕНТАМ
организаций и индивидуальных предпринимателей
31 июля
14
по состоянию на "--" ----------- 20-- г.
775513454013
ИНН -----------------------, КПП
_________________________
Петров Алексей
Юрьевич
---------------------------------------------------------------------------
Адрес (место нахождения, место
жительства) организации (индивидуального
125047, г. Москва, ул. Бутырский Вал, д. 68, кв. 105
предпринимателя)
----------------------------------------------------------
|
Наименование
налога (сбора)
|
КБК
|
|
Состояние
расчетов по налогу (сбору), рублей <***>
|
Кроме того,
предоставлена отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит,
проводится реструктуризация, приостановлено к взысканию по налогу (сбору),
сумма, рублей
|
Состояние
расчетов по пени, рублей <***>
|
Кроме того,
предоставлена отсрочка (рассрочка), проводится реструктуризация,
приостановлено к взысканию по пени, сумма, рублей
|
Состояние
расчетов по штрафам, рублей <***>
|
Кроме того,
предоставлена отсрочка (рассрочка), проводится реструктуризация,
приостановлено к взысканию по штрафам, сумма, рублей
|
Состояние
расчетов по процентам, рублей <****>
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
Налог, взимаемый с налогоплательщиков,
выбравших в качестве объекта налогообложения доходы
|
18210501011011000110
|
45 353 000
|
15 200,00
|
-
|
0,00
|
-
|
0,00
|
-
|
-
|
Настоящая
справка не является
документом, подтверждающим исполнение
организацией
(индивидуальным
предпринимателем)
обязанности по уплате
налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.
----------------------------
- ОКТМО.
сальдо расчетов (положительное "+", отрицательное
"-") с бюджетной
системой Российской Федерации организации
(индивидуального предпринимателя)
без
учета сумм денежных средств,
списанных с расчетного счета организации
(индивидуального
предпринимателя), но не зачисленных в бюджетную систему
Российской
Федерации, по которым имеется
вступившее в силу решение суда о
признании
обязанности по уплате этих денежных средств исполненной, а также
сумм,
по которым предоставлена
отсрочка (рассрочка), инвестиционный
налоговый
кредит, проводится
реструктуризация, и сумм, приостановленных к
взысканию;
отдельной строкой суммы денежных
средств, списанных с расчетного счета
организации
(индивидуального предпринимателя), но
не зачисленных в
бюджетную
систему Российской Федерации,
по которым имеется вступившее в
силу
решение суда о признании
обязанности по уплате этих денежных средств
исполненной (при наличии указанных денежных
средств).
к взысканию.
ИФНС N 7 по г. Москве,
7707
---------------------------------------------------------------------------
(наименование и код налогового органа)
Начальник Андреев П.А. Андреев
(заместитель начальника) -----------------
(------------------------------)
(подпись) (Ф.И.О.)
Печать М.П.
ИФНС N
7
по г.
Москве
