Порядок получения логина и пароля для интернет -сервиса "Личный кабинет"

"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru", 2013

Вопрос: Каков порядок получения логина и пароля для интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц в налоговом органе"?

Ответ: Налогоплательщик при обращении в налоговый орган по месту учета для получения логина и пароля предъявляет заявление, документ, удостоверяющий его личность, и свидетельство о постановке на учет физического лица (оригинал или копия)/уведомление о постановке на учет (при обращении в иные инспекции ФНС России). При обращении законного представителя налогоплательщика также предъявляются документы, подтверждающие полномочия представителя, оформленные в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговый орган проверяет информацию, указанную в заявлении, на соответствие документам, представленным налогоплательщиком. В случае успешной регистрации пользователя в интернет-сервисе формируется в 2-х экземплярах регистрационная карта с идентификационными данными, логином (ИНН) и первичным паролем пользователя, которые подписывает налогоплательщик. Один экземпляр регистрационной карты выдается налогоплательщику. Первично присвоенный логин и пароль необходимо активировать в течение часа с момента подключения к интернет-сервису.

Источник:

Приказ от 18 декабря 2012 г. N ММВ-7-6/976@ "Об утверждении регламентов, обеспечивающих функционирование интернет-сервиса ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".

Санкции за непредставление налоговой декларации

"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru", 2013

Вопрос: Какие налоговые санкции предусмотрены за непредставление налоговой декларации?

Ответ: Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Источник:

Пункт 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Схемы о которых знает ФНС

"Новая бухгалтерия", 2013, N 12

Некоторые компании используют различные схемы для минимизации налогообложения. Однако и налоговым инспекторам большинство таких способов оптимизации хорошо известны. ФНС России в Письме от 31.10.2013 N СА-4-9/19592 проанализировала арбитражную практику за девять месяцев 2013 г. и выявила схемы, которые налогоплательщики используют, чтобы меньше платить налогов. Предлагаем с ними познакомиться.

Всего налоговая служба обозначила пять схем:

1. Увеличение стоимости товаров для искусственного завышения сумм налоговых вычетов по НДС и увеличения расходов по налогу на прибыль при наличии реальных хозяйственно-финансовых операций по приобретению товара.

2. Использование фирм-однодневок.

3. "Дробление" бизнеса с целью применения ЕНВД.

4. Использование подконтрольных организаций в целях минимизации ЕСН.

5. Совершение хозяйственных операций, формально соответствующих требованиям действующего налогового законодательства, однако не имеющих разумной деловой цели, за исключением получения необоснованной налоговой выгоды.

Рассмотрим некоторые из них.

Чем выше цена - тем больше расходы и вычет НДС

Суть схемы в следующем. Компания X (налогоплательщик) закупает товар не напрямую, а через цепочку дружественных (обычно взаимозависимых с ней и созданных специально для этой сделки) фирм-посредников. Каждая из этих фирм делает наценку. В результате товар попадает к компании X по завышенной цене. Налоговая выгода компании X заключается в том, что у нее увеличиваются расходы и вычеты по НДС.

Не покупайте пиво с наценкой 300%

Схему с завышением стоимости товара рассматривал ФАС Московского округа в Постановлении от 08.02.2013 N А40-54652/12-99-310.

Товар (пиво) ввозился на территорию РФ организацией-импортером, взаимозависимым с проверяемой компанией. Далее товар реализовывался импортером через организации, учредителями и руководителями которых являлись сотрудники проверяемого налогоплательщика. Причем на каждом этапе реализации стоимость пива значительно повышалась. В итоге проверяемая компания приобрела пиво с торговой наценкой более 300%.

Инспекция решила, что компания получила необоснованную налоговую выгоду и доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штрафы.

Суд принял сторону ИФНС. Судьи пришли к выводу о том, что организации-посредники созданы на короткий период времени исключительно в целях увеличения стоимости импортированной продукции.

Кроме того, судьи учли, что компания имела возможность закупать пиво у импортера напрямую, без учета всех торговых наценок взаимозависимых организаций. Ведь учредитель и руководитель импортера в проверяемом периоде одновременно являлся заместителем генерального директора организации, которая предоставляла проверяемому налогоплательщику складское помещение для хранения продукции.

На что обратит внимание суд

В комментируемом Письме ФНС отметила, на какие обстоятельства обратит внимание суд, рассматривая ситуации с закупкой товаров по завышенным ценам через цепочку посредников:

- наличие взаимоотношений между импортером и проверяемым налогоплательщиком за пределами проверяемого периода;

- наличие доказательств фактического движения товара напрямую от импортера (производителя) товаров;

- обстоятельства, установленные в отношении организаций, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность (к примеру, должностные лица компании утверждают, что они к ней никакого отношения не имеют; отчетность компания не представляет; налоги не платит; зафиксированы факты реорганизации, ликвидации после завершения спорных хозяйственных операций).

Налоговики уточнили, что если компания представит доказательства, что товар действительно был закуплен, то "определение налоговых обязательств производится с применением п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53", то есть во внимание принимаются все расходы, реально понесенные налогоплательщиком при приобретении, транспортировке и хранении товара.

Однодневки: традиционный рецепт

Самая незатейливая схема с использованием фирм-однодневок заключается в следующем. Компания X (налогоплательщик) заключает договор с фирмой A, которая существует только на бумаге. При этом фирма A не имеет ни персонала, ни ресурсов для ведения какой-либо деятельности, да и саму деятельность не ведет. И, как правило, она подконтрольна компании X.

Компания X перечисляет ей деньги, как будто услуги (работы) по договору на самом деле оказаны. Выгода компании X - она включает в расходы плату за услуги и принимает к вычету НДС, выставленный компанией A.

Не указывайте в исполнителях своих сотрудников,

если за услуги платите другой фирме

Судебных решений по спорам, в которых фигурируют однодневки, очень много. Рассмотрим одно из них - Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.08.2013 N А29-7644/2012.

Компания заключила договор с организацией на оказание транспортных услуг. Деньги по договору уплатила, НДС по стоимости услуг приняла к вычету.

Инспекция в вычетах налога по этой сделке отказала. Компания пришла в суд, но и судьи ее не поддержали.

Выяснилось, что организация, с которой был заключен договор, не представляла налоговой отчетности, не имела транспортных средств. Единственный сотрудник этой организации являлся одновременно ее учредителем, руководителем и главным бухгалтером и к тому же отрицал свою причастность к ней. Также данная организация не осуществляла хозяйственных операций, связанных с расчетами по оплате труда с персоналом, расчетами с бюджетом по уплате налогов и сборов, расчетами с контрагентами в части аренды офиса или складских помещений, операций по приобретению основных средств и производственных активов. Поступление и расходование денежных средств носили транзитный характер.

И, что самое интересное, налоговики обнаружили, что фактически транспортные услуги оказывал сам проверяемый налогоплательщик. Это было отражено в документах. Так, в путевых листах, представленных в качестве доказательства реальности исполнения по сделке, были указаны транспортные средства проверяемого налогоплательщика, а в качестве водителей автотранспортных средств - его сотрудники.

На что обратит внимание суд

Помимо доказательств, свидетельствующих о том, что "спорный" контрагент не имел возможности выполнить работы (оказать услуги), арбитражные суды принимают во внимание обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при заключении сделки.

К таким обстоятельствам можно отнести:

- подписание первичных документов лицом, не указанным в ЕГРЮЛ, как имеющим право подписи первичных документов от имени контрагента без доверенности при условии, что у налогоплательщика отсутствует доверенность, подтверждающая соответствующие полномочия;

- смерть должностного лица контрагента до заключения договора, нахождение должностного лица контрагента, от имени которого подписан договор, в местах лишения свободы, дисквалификация руководителя контрагента на основании соответствующего судебного акта;

- "спорный" контрагент не зарегистрирован в установленном законом порядке или исключен из ЕГРЮЛ до момента заключения сделки с проверяемым налогоплательщиком;

- оплата поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) осуществлена за наличный расчет с превышением установленных законодательством РФ лимитов.

"Дробление" бизнеса

ЕНВД считается льготным режимом налогообложения, ведь плательщики единого налога освобождены от НДС и налога на прибыль (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому компании часто используют его для минимизации налогообложения. Особенно если они занимаются розничной торговлей и в регионе, где они ведут свою деятельность, розница переведена на ЕНВД.

Разделять бизнес приходится потому, что для применения ЕНВД предусмотрен ряд ограничений. В частности, это лимит площади. Так, при розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны, площадь торгового зала должна быть не больше 150 кв. м (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Смысл схемы состоит в том, чтобы разделить площадь большого торгового зала (более 150 кв. м.) на несколько частей, каждая из которых меньше 150 кв. м. И по каждому этому "кусочку" применять ЕНВД.

В Письме ФНС рассказывает о случаях довольно грубого использования этой схемы.

Деление площади: как не надо это делать

Как отмечают налоговики, наиболее распространенными являются ситуации, когда формально разграниченная (например, стеллажами и витринами) площадь торгового зала представляет собой единое торговое пространство, с едиными кассовым аппаратом и персоналом, без каких-либо перегородок. В таких случаях вся выгода от применения ЕНВД может быть признана необоснованной.

Так, ФАС Волго-Вятского округа пришел к выводу о формальном применении налогоплательщиком ЕНВД, поскольку налогоплательщиком фактически использовалась вся площадь торгового зала, значительно превышающая 150 кв. м., при этом вся площадь торгового зала обслуживалась единым торговым оборудованием, единой кассовой системой, единой системой учета 1С в каждом из магазинов с подключением ко всем ККТ и торговыми весами (Постановление от 25.03.2013 N А82-4455/2012).

Аналогичные выводы представлены и в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 15.04.2013 N А79-10322/2011.

Какие еще бывают способы деления площади

Если компания не укладывается в лимиты по площади, она может распределить площадь большого магазина на несколько специально созданных фирм со своими учредителями, директорами. Каждая отдельная фирма (ИП) будет специализироваться на продаже своей группы товаров, однако внешне все это может выглядеть как единый супермаркет.

По нашему мнению, этот способ является наиболее безопасным - вряд ли налоговики признают в нем схему. Недостаток этого способа - его трудоемкость. Кроме того, такой разделенный бизнес сложнее проконтролировать.

Еще один вариант - уменьшить торговую площадь за счет деления помещения на склад и собственно торговое место.

К сведению. Площадь торгового зала - часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала (ст. 346.27 НК РФ).

Ограничение касается только площади торгового зала. А площадь складских помещений может быть любой - на возможность применения ЕНВД она не влияет.

Напомним, площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

К правоустанавливающим документам относится, в частности, договор аренды (ст. 346.27 НК РФ). В нем могут быть прописаны размеры склада (подсобного помещения) и непосредственно самого торгового зала. Поэтому, если компания собирается применять такой способ оптимизации, она должна позаботиться об этом при заключении договора аренды.

Безусловно, и внешне торговый зал и склад должны отделяться друг от друга хотя бы тонкой перегородкой.

Анализ судебных решений по вопросам необоснованной налоговой выгоды читайте в статье "Истина в суде: споры о необоснованной налоговой выгоде" на с. 116.

А.Сормова

"ЭЖ"

Подписано в печать

29.11.2013

Декларация по НДС 2014

"Просто для бизнеса", 2013 - 2014, N 12-1

С  2014 года все налогоплательщики НДС, а также те, кто освобожден от уплаты этого налога, но выставит счет-фактуру с выделенной суммой налога, должны будут представлять в налоговые органы декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператоров. Однако неясным остается вопрос: нужно сдавать декларации за IV квартал текущего года по ТКС или можно это сделать на бумаге? Ответ в нашей статье.

С 2014 года декларации по НДС только в электронном виде

Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ внесены изменения в п. 5 ст. 174 НК РФ.

Согласно поправкам декларация по НДС должна представляться в ИФНС в срок не позднее 20-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом, по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора. Причем данное положение относится не только к налогоплательщикам и налоговым агентам по НДС, но и в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

- лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

- налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Данное новшество вступает в силу с 1 января 2014 г.

Примечание. Статьей 119.1 НК РФ предусмотрена ответственность за несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных налоговым законодательством. Данное нарушение влечет взыскание штрафа в размере 200 руб.

Указанная санкция применяется в случае, если форма (формат) налоговой декларации (расчета) соответствует установленной, но нарушен способ ее представления. При этом отказать в данном случае в принятии налоговой декларации инспекция не вправе (Письмо ФНС России от 26.11.2010 N ШС-37-7/16376@).

Отчетность за IV квартал 2013 года можно сдать на бумаге

Сдать декларацию по НДС за IV квартал 2013 г. необходимо не позднее 20 января 2014 г. В связи с тем что обязанность сдать декларацию в электронном виде появляется с 1 января 2014 г., у многих компаний и ИП возник вопрос: нужно сдавать последнюю отчетность по НДС за 2013 г. тоже по ТКС или можно это сделать на бумаге?

Спешим обрадовать налогоплательщиков: Минфин России и ФНС России все же разрешили сделать это по старинке. В Письмах Минфина России от 08.10.2013 N 03-07-15/41875 и ФНС от 15.10.2013 N ЕД-4-15/18437 ведомства разъяснили, что представлять декларации по НДС в электронном виде нужно только начиная с отчетности за I квартал 2014 г.

Кроме того, чиновники отметили, что налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, вправе представлять уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за периоды до 2014 г. в порядке, действовавшем до вступления в силу Закона N 134-ФЗ.

ОКТМО вместо ОКАТО

С 1 января 2014 г. вместо применяемых в настоящее время кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО) будут применять коды Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО).

В этой связи налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении налоговых деклараций начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле "код ОКАТО" рекомендуется указывать код ОКТМО.

Таким образом, при заполнении декларации по НДС за I квартал 2014 г. компаниям и ИП необходимо указать код ОКТМО. Такие разъяснения даны в Письме ФНС от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585.

Для этих целей с использованием Единой информационно-аналитической системы сбора и свода отчетности (ЕИАС) составлена Таблица соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО (Письмо Минфина России от 09.10.2013 N 21-03-05/42211).

Т.Шишкина

Ведущий редактор-эксперт

Подписано в печать

15.12.2013

Страховые взносы для ИП в 2014 году.

"Просто для бизнеса", 2013 - 2014, N 12-1

В 2013 году размер страховых взносов, уплачиваемых самозанятыми лицами, сильно возрос по сравнению с 2012 г. В связи с этим многие коммерсанты начали сворачивать бизнес или работать нелегально. Законодатели вняли просьбе предпринимателей снизить нагрузку и приняли Закон о снижении фиксированного размера страховых взносов. Однако не все так радужно. Подробности в нашей статье.

Размер страхового взноса зависит от дохода

Размер страхового взноса, перечисляемого в ПФР предпринимателями за себя, с 2014 г. будет рассчитываться в зависимости от того, превысила сумма доходов 300 000 руб. или нет.

Доходы не дотянули до предела

Если величина дохода коммерсанта за расчетный период не превышает 300 000 руб., то величина фиксированного страхового взноса определяется по следующей формуле:

Фиксированный размер страхового взноса в ПФР = МРОТ x 12 x 26 процентов,

где МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы.

На 2014 г. данный показатель равен 5554 руб. в месяц;

26 процентов - тариф пенсионных взносов.

5554 руб. x 12 x 26% = 17 328,48 руб.

Таким образом, если предприниматель заработает в следующем году не больше 300 000 руб., то по итогам года он заплатит фиксированный платеж по взносам в размере 17 328,48 руб. Однако величина дохода 300 000 руб. в год слишком мала. Если бизнес ИП будет в 2014 г. более успешен, то и взносов придется заплатить больше.

Сумма доходов превзошла лимит

Если доходы плательщика взносов за расчетный период превысят 300 тыс. руб., то в ПФР необходимо будет перечислить указанный фиксированный платеж плюс 1 процент от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. Таким образом, если доход ИП больше установленного предела, то сумму фиксированного размера страховых взносов нужно рассчитать по следующей формуле:

Фиксированный размер страхового взноса в ПФР = МРОТ x 12 x 26 + (сумма доходов, превышающего 300 000 руб., x 1%).

Отметим, что страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

То есть тем ИП, которые заработают в 2014 г. сумму более 300 000 руб., придется платить страховые взносы в два этапа. Взносы, рассчитанные из однократного МРОТ, нужно заплатить не позднее 31 декабря текущего года. А вторая часть обязательного платежа, исчисленная исходя из 1% от суммы доходов, превышающих лимит, перечисляется не позднее 1 апреля следующего года.

Пример расчета. ИП Иванов заработал в 2014 г. 500 000 руб. В этом случае не позднее 31 декабря 2014 г. коммерсант заплатит в ПФР сумму 17 328,48 руб.

С суммы, превышающей 300 000 руб., предприниматель должен заплатить еще 1% в ПФР не позднее 01.04.2015. То есть ИП должен перечислить в ПФР еще 2000 руб. ((500 000 - 300 000) x 1%).

Итого в Пенсионный фонд ИП будет направлена сумма в размере 19 328,48 руб.

Потолок взносов

Установлен потолок для взносов "за себя" с одного лица - сумма, исчисленная исходя из 8 МРОТ. То есть при размере МРОТ 5554 руб. максимальная сумма взноса составит 138 627,84 руб. (5554 руб. x 8 x 26% x 12 мес.). То есть, сколько бы ни заработал коммерсант, величина фиксированного платежа больше не будет.

Взносы в медстрах

Не забудьте, что сумма фиксированного страхового взноса самозанятого лица складывается не только из взносов в ПФР, но и из платежей в Фонд медицинского страхования. Отметим, что правила уплаты взносов в ФФОМС остаются прежними. Как и в этом году, в 2014 г. взносы на медстрахование предпринимателям нужно считать исходя из однократного МРОТ.

Взнос в ФФОМС будет равен 3399,05 руб. (5554 руб. x 5,1% x 12).

Таким образом, если доходы ИП не превысят 300 000 руб., то годовая сумма страховых взносов составит 20 727,53 руб.

Отчитываться перед ПФР о доходах не нужно

Сведения о доходах в ПФР будут поступать из налоговой. Предпринимателям и частнопрактикующим не надо будет самостоятельно отчитываться перед ПФР о полученных доходах. Налоговики будут делать это в срок до 15 июня года, следующего за расчетным. Расчетным периодом является год.

Обратите внимание, что сами предприниматели должны будут самостоятельно исчислять и уплачивать 1% от доходов за прошедший год до 15 апреля.

Налоговые органы будут также передавать в ПФР данные о выявленных при проверках нарушениях, которые ПФР сможет использовать для доначислений и штрафов.

Порядок определения сумм доходов

Как определяется доход, от которого начисляется 1% для расчета взносов? Для применяющих НДФЛ, УСН и ЕСХН - учитываются их налогооблагаемые доходы. Для "вмененщиков" базой для 1% будет вмененный доход, для "патентщиков" - потенциально возможный к получению доход. Для использующих несколько режимов налогообложения доходы по разным режимам суммируются.

Т.Шишкина

Ведущий редактор-эксперт

Подписано в печать

15.12.2013