"Российский
налоговый курьер", 2015, N 4
Самые несговорчивые
инспекторы сидят в "камералке".
Отпуск директора
даст отсрочку при истребовании документов.
Смена бухгалтера
убедит инспектора провести сверку.
Периодических
встреч с налоговыми инспекторами не избежать любой компании. Чаще всего
общаться с налоговиками приходится не по самым простым и приятным поводам.
Такая уж у них работа - что-то хотеть и требовать от налогоплательщиков.
К сожалению, часто
беседа с проверяющими связана с пропуском срока уплаты налога или представления
документов. Или призвана выявить причину возникновения налоговой задолженности.
В результате главбуху или директору нередко приходится уповать на высокие
чувства инспектора, который может "войти в положение" и помочь
привести в соответствие налоговые обязательства.
Совместно с
практикующими налоговыми экспертами (список приведен во врезке ниже) мы выяснили, какие действия сотрудников
организации благоприятно скажутся на взаимоотношениях с инспекторами и как это
повлияет на налоговую репутацию компании.
1. Проще всего договориться с инспектором
из отдела по работе
с налогоплательщиками
По мнению
большинства опрошенных экспертов (43%), сотрудники отдела по работе с
налогоплательщиками являются самыми добрыми и жалостливыми. Специфика работы
предполагает ежедневное и непосредственное общение с представителями компаний.
Бухгалтерам приходится бороться с придирками к направленным письмам, заявлениям
и жалобам. А уж какие дискуссии разворачиваются на сверке расчетов!
Второе место и 32%
голосов достались отделу урегулирования задолженности. Информация о недоимке и
переплате, числящаяся в лицевых счетах инспекции, зачастую необъективна.
Периодическая смена программного обеспечения, "подвисший" сервер,
миграция компаний по регионам, ручной ввод деклараций вкупе с ошибками самих
компаний заставляют "недоимщиков" выставлять требования и взыскивать
порой виртуальные долги. Мария Лисицына, эксперт по налогообложению ООО
"Консультант: ИС", пояснила, что одним из способов урегулирования
налоговой задолженности является добровольное погашение недоимки по налогам.
Значит, сотрудники отдела урегулирования задолженности привыкли к тому, что с
ними пытаются договориться и решить проблемы мирным путем.
Как и следовало
ожидать, контрольный блок оказался в конце рейтинга. "Выездники"
набрали 16% голосов и заняли третье место. По мнению Надежды Абакумовой,
главного юрисконсульта по налоговому праву сети кофеен "Шоколадница",
им мешает проявлять человеколюбие вышестоящее руководство. Инспекторы начинают
проверку, имея негласный конкретный план - сколько нужно доначислить. В
частности, как нам пояснил сотрудник одной из московских инспекций, несколько
лет назад в Москве была установлена планка по выездным налоговым проверкам в
размере не менее 1 млн руб. доначислений.
Правда, Денис
Скрябин, управляющий партнер юридической фирмы "Скрябин и партнеры",
отметил, что с выездным отделом приходится договариваться чаще всего. Так как
именно от сговорчивости таких специалистов зависит доначисление налогов. Более
того, "выездники" зачастую сами предлагают те или иные варианты
решения проблемы, если понимают, что выявленную ошибку налогоплательщик сможет
исправить на этапе обжалования результатов проверки и бюджет все равно не
получит спорную сумму. Бывают случаи, когда инспекторы сами предлагают показать
в "уточненке" недоплату и добровольно ее уплатить, а спорную сумму
начисленного налога не включают в акт проверки. Получалось, что и проверяющие
свой план выполнили по выявленным недоплатам в бюджет, и налогоплательщик
обошелся "малой кровью".
Сговорчивость
сотрудников отдела камеральных проверок эксперты оценили ниже всего, отдав им
9% голосов. У "камералов" меньше поле для маневра - в основном они
работают с документами. Поэтому успех ждет те компании, которые, например,
постоянно подтверждают экспортную ставку 0% по НДС или заявляют льготы.
Диаграмма 1
2. Инспекторы - женщины пенсионного возраста
идут на контакт с
налогоплательщиками
чаще остальных
своих коллег
Как показали
результаты опроса, старожилы инспекции больше расположены к компромиссам (53%).
Они имеют за плечами многолетний опыт работы и отлично понимают, когда можно
сделать поблажку налогоплательщику, а когда это делать опасно. Как отметил
Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО "Консультационно-аудиторская фирма
"ИНВЕСТАУДИТТРАСТ", женщины пенсионного возраста уже не имеют таких
амбиций и потребности самоутвердиться, как их более молодые коллеги. Причем их
скорее разжалобят житейские обстоятельства (сложные условия для работы или
обстоятельства личной жизни главбуха), чем причины, связанные со сложностями
бизнес-процессов. К такому инспектору легче найти подход и расположить к себе,
расспросив о детях и внуках, домашних питомцах, поговорив о рассаде, похвалив
ее бусики, пожаловавшись на начальника, на круглосуточную работу без выходных и
т.п.
Денис Скрябин также
советует попытать счастья в урегулировании налоговых проблем в беседе с
инспектором в возрасте. У них отсутствует особое рвение наказать и привлечь к
ответственности, которое присуще молодым сотрудникам, недавно начавшим
профессиональную деятельность в налоговых органах, и начальникам отделов. При
этом и начальник, и молодой сотрудник зачастую опасаются идти на переговоры с
компанией, так как не хотят подозрений в коррупции.
29% экспертов
предпочли бы общаться напрямую с начальниками отделов. Руководитель точно знает
свои полномочия и понимает, на какие уступки налогоплательщику он может пойти
без ущерба для репутации и без потерь для бюджета. Дмитрий Ширяев, руководитель
направления судебной практики аудиторско-консалтинговой группы "Уральский
союз", отметил, что к компромиссам чаще приводят не уговоры, а убеждение.
Поэтому легче добиться желаемого от более компетентного сотрудника. Обычно это
начальники отделов средних лет. Возрастное ограничение обусловлено тем, что
молодой начальник еще может не знать всех нюансов работы, а инспектор со
старым, иногда еще советским, подходом вряд ли пойдет навстречу.
Заходя в кабинет
инспектора, избегайте молодых сотрудников, недолго работающих в инспекции.
Виной всему - попытки проявить себя или страх перед руководством. Наталия
Мезенцева, начальник отдела налоговой отчетности коммерческого банка, объяснила
это тем, что молодые сотрудники, как правило, амбициозные люди, нацеленные на
карьеру. Делать поблажки налогоплательщикам не в их интересах. Для таких
инспекторов важна любая выявленная ими ошибка. Ведь чем они эффективнее проявят
себя при проверке компании, тем больше у них шансов на продвижение по службе. А
выявленные поблажки налогоплательщикам могут быть расценены как попытки
взяточничества.
Диаграмма 2
3. Разбирая с контролерами допущенные ошибки в учете,
лучше занять
позицию профессионала
Если налоговики
нашли ошибки, лучше всего занять позицию опытного профессионала, который не
понимает, как он мог такое допустить. И попытаться доказать инспектору, что
ошибка - совершенно случайно возникшее недоразумение. Практика показывает, что
к такому бухгалтеру инспектор отнесется с большим уважением и доверием и при
отсутствии других нарушений в учете поверит ему. Такой тактики придерживается
81% опрошенных экспертов.
Действительно,
всегда приятно пообщаться с умным человеком - профессионалом своего дела. Двум
профессионалам легче договориться и понять друг друга. А на ошибки имеет право
каждый. Поэтому Сергей Рюмин посоветовал главбуху при беседе с инспектором не
прикидываться неопытным сотрудником, который совершает глупые ошибки. Это может
вызвать лишь раздражение. Ошибка же профессионала, который еще в ходе беседы
покажет свою грамотность, наоборот, приведет к пониманию.
Но 19% респондентов
предлагают разыграть перед инспектором неопытного новичка. Причем далеко не
всегда речь идет про отсутствие именно бухгалтерского опыта. Бухгалтеры часто
ошибаются при переходе на новое ПО. Например, бухгалтер много лет работал в
программе "1С", а на новом месте работы установлена программа SAP.
Наталья Шамонова, аудитор ООО "Группа Финансы", отметила, что, по
мнению налоговиков, бухгалтер-профессионал не должен допускать ошибок. Если все
же ошибка закралась, с ней надо разобраться быстро. А вот ошибки молодых
специалистов неизбежны из-за недостатка опыта. Кроме того, аргументом в пользу
начинающего главбуха будет незнание нюансов и специфики деятельности компании.
В частности, если ранее бухгалтер вела учет торговой компании, а теперь
работает в сфере строительства.
Если становится
понятно, что проверяющий решительно настроен наказать налогоплательщика и
считает себя профессионалом в налоговом праве и бухгалтерском учете, то лучше
не провоцировать его. А направить к нему начинающего сотрудника, который
проявит интерес к опыту инспектора и поинтересуется, как все недочеты или хотя
бы часть ошибок можно исправить без существенных налоговых последствий.
Диаграмма 3
4. Презентабельный вид не всегда красит посетителя
в глазах инспектора
Абсолютное
большинство экспертов (68%) сошлось во мнении, что выставлять напоказ дорогие
вещи и аксессуары не нужно. Так как потом будет сложнее убедить инспектора, что
"налогоплательщику и так тяжело живется, а еще эта налоговая
проверка...". Достаточно прийти в аккуратной и комфортной одежде. Гораздо
важнее - грамотно построить беседу с инспектором и аргументированно изложить
свою позицию.
Наталья Шамонова
напомнила, что инспекторы - служащие бюджетного учреждения. И зачастую их
заработная плата ниже, чем доход бухгалтера средней компании. Поэтому
целесообразно не раздражать инспектора дорогим внешним видом.
Правда, 32%
опрошенных считают, что прибедняться при явке в инспекцию также не стоит.
Евгения Левенец, старший аудитор компании "2К Аудит - Деловые
консультации/Морисон Интернешнл", считает, что деловой костюм, портфель и
сдержанный макияж всегда выигрывают по сравнению с внешним видом
"казанской сироты", настраивают на деловой лад и вызывают уважение.
Вместе с тем подобный стиль одежды требует и определенного поведения, в том
числе и от инспектора. В результате велика вероятность возникновения взаимного
уважения, а не зависти со стороны сотрудника инспекции и "прогибания"
компании.
Как пояснила
Наталия Мезенцева, выбор внешнего вида зависит от цели визита. Если предстоит
встреча с рядовым инспектором, лучше одеться скромно, возможно, даже в стиле casual
(джинсы и свитер). Если же предстоит встреча с руководителем инспекции,
уместным будет смотреться деловой костюм. Особенно если беседовать с
руководителем собирается директор компании. Правда, золотые запонки при нулевых
суммах налогов в карточке расчетов с бюджетом будут смотреться весьма
подозрительно. И инспектор, вероятнее всего, заинтересуется, на какие доходы
(обложенные налогом или нет) гендиректор приобрел дорогие швейцарские часы.
Диаграмма 4
5. Отсрочить дату представления пояснений удастся,
если директор
компании находится в отпуске за границей
54% экспертов
сошлись во мнении, что отсутствие директора инспекторы посчитают уважительной
причиной для переноса срока на дачу пояснений или представление документов. Но
такое отсутствие нужно подтвердить документально.
Наталья Шамонова
пояснила, что подписать заверенные копии документов может только уполномоченное
должностное лицо. Это или руководитель компании, или его доверенное лицо. Если
директор отсутствует на рабочем месте (заболел, уехал в командировку или
находится в отпуске за границей), а доверенность на право подписи отсутствует,
заверить копии документов по запросу инспекции некому. В этом случае компания
может направить налоговикам письмо с просьбой продлить срок представления документов
и указать дату, к которой бумаги будут готовы (п. 3 ст. 93 НК РФ). Желательно приложить копию приказа о предоставлении отпуска
директору. Больше половины респондентов считают, что такую просьбу проверяющие
удовлетворят.
Треть опрошенных
отметили, что нехватка персонала при подготовке копий бумаг - весомый аргумент
для контролеров в случае непредставления документов по запросу инспекции. Также
можно сослаться на отсутствие технических возможностей для подготовки копий
(сломался ксерокс, документы в архиве, а архив далеко, документы переданы на
проверку аудиторам и пр.). Эти доводы также лучше изложить в письменном виде с
приложением подтверждающих документов - приказов об увольнении, штатного
расписания, акта приема-передачи документов аудиторам.
Сергей Соловьев,
налоговый консультант аудиторско-консалтинговой компании, поделился случаем из
практики, когда компании удалось не только продлить сроки на подготовку копий
истребуемых документов, но и уменьшить объем бумаг. Компания направила в
инспекцию расчеты, в которых показала, что с учетом имеющихся ресурсов
(копировальной техники, численности сотрудников бухгалтерии, продолжительности
рабочего дня) для подготовки копий всех документов, указанных в требовании, ей
понадобится около полугода.
Диаграмма 5
6. Социальная направленность деятельности компании
побудит инспектора
отложить взыскание налога
до окончания сверки
расчетов с бюджетом
Самым весомым
аргументом для отсрочки момента взыскания недоимки до окончания сверки, по
мнению экспертов, является социальная значимость предприятия. Например,
градообразующие предприятия, компании, нанимающие инвалидов, оказывающие
бытовые услуги населению, медицинские учреждения, организации детского досуга и
пр. Но, по словам Наталии Мезенцевой, это должен быть общеизвестный факт. Кроме
того, компании нелишним будет подтвердить документами и расчетами, что уплата
задолженности на текущий момент поставит под угрозу выполнение каких-либо
социальных программ. Например, гарантийное письмо в адрес детского дома о
перечислении денежных средств на ремонт. Также следует пояснить, что в ходе
сверки расчетов разногласия с налоговым органом будут урегулированы.
Четверть опрошенных
считают, что на инспектора может подействовать тот факт, что ошибка возникла по
вине прежнего бухгалтера. Инспектор не заинтересован взыскать задолженность,
которая по факту не числится за организацией. Ведь средства придется возвращать
из бюджета, да еще и с процентами. Поэтому на практике налоговики охотно идут
навстречу компании и сдвигают срок взыскания по требованию до момента окончания
сверки.
Кроме того, по
мнению Натальи Шамоновой, после сверки может выявиться неучтенная переплата по
налогам, пеням и штрафам. Это позволит произвести зачет взыскиваемого налога в
счет возникшей переплаты. Тем более что налоговики хорошо знают, что часто
недоимка связана с неточностями в учете именно базы проверяющих: сбои в
программе, искажение сальдо, "потеря" переплаты при переходе из
другой инспекции и передаче лицевых счетов, арифметические и технические ошибки
при вводе данных деклараций и т.д.
В беседе с
инспектором можно сослаться и на тяжелое финансовое положение организации. Ведь
у инспектора нет цели - разорить компанию. Евгения Левенец отметила, что в этом
случае документами, подтверждающими отсутствие финансов, могут послужить
выписки с расчетного счета и бухгалтерские регистры. А вот взывать к милости
инспектора мольбами "иначе директор меня уволит" бессмысленно.
Надежда Абакумова
советует не объяснять отсутствие денежных средств неплатежеспособностью
контрагента. Инспектор может подумать, что организация сотрудничает с
единственным покупателем, и заподозрить, что она является участником схемы
ухода от уплаты налогов. Целесообразнее принести выписки из банков,
подтверждающие, что на расчетные счета организации давно не поступают денежные
средства, поэтому взыскивать налог будет не из чего.
Диаграмма 6
7. Искреннее удивление не убедит инспектора
продлить время на
исправление ошибки
Налоговики вправе
самостоятельно определять, является ли то или иное обстоятельство исключающим
вину налогоплательщика (пп. 4 п. 1 ст. 111 НК РФ, подробнее читайте на с. 12). Опрос показал, что лучшим
аргументом станет гарантийное письмо о том, что компания обязуется в ближайшее
время исправить неточности в учете и погасить недоимку (67%). Во-первых, у
инспектора будет на руках документ, подтверждающий, что налогоплательщик
признает ошибку. Во-вторых, документ за подписью директора компании позволит
инспектору обосновать перед руководством причины, по которым он продлил время на
исправление ошибки и позволил налогоплательщику избежать штрафа, считает Денис
Скрябин.
Читайте на
e.rnk.ru. Еще больше полезных материалов
Налоговики не
всегда признают наличие переплаты по налогам обстоятельством, смягчающим
ответственность компании при возникновении недоимки. Но организации в суде
удается снизить размер штрафа (Постановления ФАС Северо-Кавказского от
23.10.2013 N А32-37825/2012, Западно-Сибирского от 10.07.2012 N А45-23284/2011 и от 03.11.2011 N А27-2692/2011 округов).
А вот уменьшить
ответственность по той причине, что ранее компания не совершала налоговых
правонарушений, не удается даже через суд (Постановления ФАС Северо-Западного
от 14.05.2013 N А56-43173/2012 и от 08.02.2008 N А05-6875/2007, Восточно-Сибирского от 10.07.2012 N А78-7098/2011 и Поволжского от 13.09.2011 N А55-25957/2010 округов).
Подробнее о том,
какие аргументы и смягчающие обстоятельства помогут компании уменьшить
ответственность за нарушение налогового законодательства, читайте на сайте
e.rnk.ru в статье "Топ-10 обстоятельств, ссылаясь на которые компании снижают
налоговые штрафы" // РНК, 2014, N 21.
22% экспертов
полагают, что вполне достаточно простого обещания, что все ошибки будут
устранены. Наталия Мезенцева уточнила, что, помимо "честного слова",
необходимо продемонстрировать инспектору, какие мероприятия компания уже
провела для устранения ошибки и что планирует предпринять, чтобы не допускать
их в будущем. Например, составление уточненной декларации, распоряжение о
порядке учета операций, об усилении контроля учета, о назначении ответственного
сотрудника. Если инспектор "кровожаден", то, возможно, подействует
демонстративная "порка" сотрудников - увольнение, лишение премии и
пр.
Сергей Рюмин
предложил комплексный подход. Узнав о недочетах, директор сначала искренне
удивляется. Это продемонстрирует, что ошибки неумышленные и руководство фирмы к
ним непричастно. Далее ругает главбуха и дает указание срочно все исправить.
Наконец, пишет письмо инспектору, в котором излагает суть проступка,
перечисляет мероприятия по устранению недоразумения и указывает срок, в течение
которого все будет исправлено.
Диаграмма 7
8. Инспектор охотнее пойдет навстречу гендиректору,
чем юристу или
бухгалтеру
Примерно половина
опрошенных экспертов (49%) считают, что инспекторы охотнее всего будут общаться
с генеральным директором проверяемой компании. Особенно на комиссии по
убыточности, при рассмотрении материалов налоговой проверки и возражений, на
допросах, а также для решения вопроса о предоставлении отсрочки по налогам. Как
правило, генеральный директор лучше всех в компании может объяснить положение
дел в организации и вызывает больше доверия у инспектора. Тем более что просьба
со стороны компании, выраженная руководителем, автоматически придает вес
рядовому сотруднику инспекции в его собственных глазах.
По мнению Дмитрия
Ширяева, руководителю предприятия будет легче добиться снисхождения. Ведь быть
в положении просителя для него совсем нехарактерное поведение. Самооценка
инспектора точно повысится, если с просьбой к нему обратится лицо выше его по
рангу.
Наталия Мезенцева
предложила заранее разузнать побольше об инспекторе, который ведет учет
компании. Так, если проверяющий - мужчина, он, вероятнее всего, с
благосклонностью отнесется к молодой сотруднице бухгалтерии или к генеральному
директору, с которым "внезапно" оказались общие увлечения (футбол, рыбалка,
гараж и т.д.).
Третье место
эксперты отдали бухгалтерам в возрасте. Они могут "надавить" на
инспектора уговорами о том, что ошибки в отчетности связаны с переходом на
электронный учет, работать с которым немного непривычно, и просьбами из разряда
"ну, пожалуйста, а то меня уволят, а мне всего год-два до пенсии
продержаться надо".
По мнению
экспертов, юристов в инспекциях не жалуют (8%). Евгения Левенец отметила, что
юрист или номинальный директор, как правило, не особо разбирается в
бухгалтерском учете или налогообложении. Поэтому инспектор охотнее пойдет
навстречу сотруднику, который близок ему по возрасту, приятен в общении и
достаточно компетентен в налоговых вопросах (например, молодой сотруднице
финансовой службы, если инспектор сам молод), нежели импозантный юрист,
разбрасывающийся громкими правовыми терминами, но мало понимающий в налоговом
учете. Пусть даже юрист будет "вооружен" букетом цветов и конфетами.
Правда, вариант презентабельного юриста будет иметь обратный эффект, если
инспектором окажется подающий надежды амбициозный молодой специалист,
стремящийся построить успешную карьеру в налоговых органах.
Диаграмма 8
9. Мелкие вопросы проще урегулировать с исполнителем,
чем с начальником
отдела
Подавляющее
большинство опрошенных (94%) считает, что отвлекать начальника отдела инспекции
по рядовым вопросам может быть даже вредно. Сергей Соловьев отметил, что
незначительные вопросы проще решить с обычным исполнителем. Руководителя
незачем загружать техническими проблемами - это может вызвать лишь раздражение
с его стороны, что в дальнейшем помешает решению более существенных задач.
Простой исполнитель
может, например, сразу внести необходимую корректировку в карточке расчетов с
бюджетом, подготовить справку о состоянии расчетов (не в последний день
регламентированного срока подготовки документа, а сразу, при получении
заявления), дать ознакомиться с проектом акта проверки, напомнить о возможности
применить налоговую льготу. Он лучше знает свой участок работы, сколько
требуется времени на те или иные действия. В идеале для контакта с налоговыми
органами можно выбрать одного сотрудника компании. Общаться приходится часто,
поэтому он сможет наладить не только рабочие, но и человеческие отношения с
инспекторами.
Обращение к
начальнику отдела может занять больше времени, если необходимую операцию
начальник самостоятельно не осуществляет, а привлекает сотрудника отдела.
Мария Лисицына
заметила, что рядовой сотрудник инспекции, как правило, менее принципиальный,
чем его начальник. Поэтому несложный вопрос лучше адресовать ему. Простые
исполнители, привыкшие каждый день работать непосредственно с
налогоплательщиками, гораздо охотнее пойдут навстречу, чем их руководители.
Если же сотрудник
затягивает решение каких-то вопросов и отказывается сотрудничать, в ход можно
пустить обещание "пойти к начальнику отдела". Это нередко помогает,
потому что многие инспекторы не хотят, чтобы начальник приобщался к решению
вопросов, которые находятся в их компетенции.
Диаграмма 9
Эксперты.
Благодарим за содействие в подготовке материала
Надежду Абакумову,
главного юрисконсульта по налоговому праву сети кофеен "Шоколадница";
Андрея Герасимова,
заместителя генерального директора по правовым вопросам финансовой компании;
Евгению Левенец,
старшего аудитора компании "2К Аудит - Деловые консультации/Морисон
Интернешнл";
Марию Лисицыну,
эксперта по налогообложению ООО "Консультант: ИС";
Наталию Мезенцеву,
начальника отдела налоговой отчетности коммерческого банка;
Сергея Рюмина,
управляющего партнера ООО "Консультационно-аудиторская фирма
"ИНВЕСТАУДИТТРАСТ";
Дениса Скрябина,
управляющего партнера юридической фирмы "Скрябин и партнеры";
Сергея Соловьева,
налогового консультанта аудиторско-консалтинговой компании;
Наталью Шамонову,
аудитора ООО "Группа Финансы";
Дмитрия Ширяева,
руководителя направления судебной практики аудиторско-консалтинговой группы
"Уральский союз".
И.Хорошилова
Эксперт журнала
"Российский
налоговый курьер"
Подписано в печать
30.01.2015
