Пройдите тест: все ли вы знаете о транспортном налоге?

"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4

1. Какими документами определяются конкретные ставки транспортного налога?

а) Налоговым кодексом;

б) приказом Федеральной налоговой службы;

в) постановлением Правительства РФ (обновляются ежегодно);

г) законами субъектов РФ в пределах ставок, установленных п. 1 ст. 361 НК РФ.

2. По каким ставкам производится налогообложение, если субъектом РФ налоговые ставки не определены?

а) по налоговым ставкам, указанным в п. 1 ст. 361 НК РФ;

б) по налоговым ставкам, установленным законодательством г. Москвы;

в) если субъектом РФ не определены ставки транспортного налога, налогоплательщики освобождаются от его уплаты;

г) ни один из ответов не является правильным.

3. Обязаны ли организации представлять в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств расчет по авансовым платежам по налогу?

а) нет, с 2011 г. такая обязанность у организаций-налогоплательщиков отсутствует;

б) да (нет) в зависимости от того, установлена ли эта обязанность законом субъекта РФ;

в) да (нет) в зависимости от того, установлено ли данное правило учетной политикой налогоплательщика;

г) да, так как отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются I, II, III кварталы, налоговым периодом - календарный год.

4. Обязаны ли организации-налогоплательщики уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу?

а) нет, с 2011 г. такая обязанность у организаций-налогоплательщиков отсутствует;

б) да (нет) в зависимости от того, установлена ли эта обязанность законом субъекта РФ;

в) да, если на балансе организации есть дорогостоящие автомобили;

г) да, так как отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются I, II, III кварталы, налоговым периодом - календарный год.

5. В какой срок организация должна представить в налоговый орган декларацию по транспортному налогу?

а) не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

в) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

г) не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

6. Организация арендует грузовой автомобиль у физического лица. Является ли она плательщиком транспортного налога?

а) да, организация является плательщиком транспортного налога;

б) да, если срок аренды превышает один год;

в) да (нет) в зависимости от того, арендуется автомобиль с экипажем или нет;

г) нет, платить транспортный налог должны лица, на которых зарегистрирован транспорт.

7. Должен ли начисляться транспортный налог по автомобилю, находящемуся в розыске?

а) да, должен - до окончания расследования и прекращения розыска;

б) не должен с момента возбуждения уголовного дела;

в) не должен, если собственник транспортного средства, находящегося в розыске, представит в налоговый орган документ, подтверждающий факт угона автомобиля, полученный в соответствующем органе, осуществляющем расследование преступления;

г) не должен, если собственник транспортного средства, находящегося в розыске, снимет его с регистрации в ГАИ.

8. Торговая организация владеет транспортными средствами, не эксплуатирующимися на дорогах общего пользования (автопогрузчиками). В органах Роспотребнадзора они не зарегистрированы. Обязана ли она в отношении указанных ТС уплачивать транспортный налог?

а) не обязана, поскольку они не зарегистрированы в органах ГИБДД и Роспотребнадзора в качестве транспортного средства;

б) обязана (не обязана) в зависимости от объема двигателя автопогрузчика;

в) обязана (не обязана) в зависимости от того, используются данные ТС в деятельности организации или нет;

г) обязана, поскольку уклонение организации от совершения действий по государственной регистрации ТС не освобождает ее от уплаты транспортного налога.

9. Какие особенности существуют при исчислении транспортного налога на дорогостоящие автомобили?

а) исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента, установленного п. 2 ст. 362 НК РФ, в отношении автомобилей фактической стоимостью свыше 3 млн руб.;

б) исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента, определенного п. 2 ст. 362 НК РФ, в отношении автомобилей фактической стоимостью свыше 3 млн руб., при этом величина повышающего коэффициента зависит от года выпуска автомобиля;

в) исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента, установленного п. 2 ст. 362 НК РФ, в отношении автомобилей средней стоимостью свыше 3 млн руб. (ежегодно определяется Минпромторгом), при этом величина коэффициента зависит как от средней стоимости автомобиля, так и от года его выпуска;

г) ни один из ответов не является правильным.

10. Учитывается ли повышающий коэффициент, установленный для автомобилей стоимостью свыше 3 млн руб., при расчете авансового платежа по транспортному налогу?

а) да, учитывается. С 1 января 2015 г. организации обязаны исчислять авансовые платежи по транспортному налогу с учетом повышающих коэффициентов, предусмотренных в отношении дорогих автомобилей;

б) учитывается (не учитывается) в зависимости от того, установлена ли эта обязанность законом субъекта РФ;

в) учитывается (не учитывается) в зависимости от стоимости автомобиля;

г) нет, не учитывается.

11. Кто является плательщиком транспортного налога, если согласно условию договора лизинга переданный во владение и пользование автомобиль находится в собственности лизингодателя, но при этом временно (до окончания договора лизинга) зарегистрирован на имя лизингополучателя?

а) лизингополучатель, если стороны договора условились об этом;

б) лизингополучатель до момента, пока транспортное средство зарегистрировано на нем;

в) лизингодатель, поскольку лизингополучатель не имеет прав собственности на автомобиль;

г) лизингодатель (лизингополучатель) в зависимости от того, перейдет право собственности на автомобиль после окончания договора аренды к лизингополучателю или нет (данное условие устанавливается договором).

12. Кто является плательщиком транспортного налога, если согласно условию договора лизинга переданный во владение и пользование автомобиль находится в собственности лизингодателя, зарегистрирован в органах ГИБДД на его имя, но временно передается по месту нахождения лизингополучателя и временно ставится на учет в органах Госавтоинспекции МВД по месту нахождения лизингополучателя?

а) лизингодатель, поскольку он является собственником автомобиля и ТС зарегистрировано на его имя;

б) лизингодатель (лизингополучатель), в зависимости от срока действия договора лизинга (более трех лет или менее);

в) лизингополучатель до момента снятия автомобиля с временного учета;

г) лизингополучатель, поскольку транспортный налог уплачивается по месту нахождения автомобиля.

Номер вопроса	Правильный ответ	Нормы НК РФ, бухгалтерского законодательства, разъяснения чиновников
1	г	Статья 356 НК РФ
2	а	Пункт 4 ст. 361 НК РФ
3	а	Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода (года) представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу. Пункт 2 ст. 363.1 НК РФ, в котором говорилось об обязанности представлять в налоговый орган налоговый расчет по авансовым платежам по налогу, утратил силу с 2011 г.
4	б	Пункт 2 ст. 363 НК РФ
5	а	Пункт 3 ст. 363.1 НК РФ
6	г	Абзац 1 ст. 357 НК РФ
7	в, г	Подпункт 7 п. 2 ст. 358, ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.01.2015 N БС-3-11/70@
8	г	По общему правилу ТС, не зарегистрированные в установленном порядке, не являются объектом налогообложения по транспортному налогу. В то же время при выявлении данного факта налоговые органы могут привлечь организации к ответственности. Арбитражная практика складывается не в пользу организаций: см., например, Постановления АС ДВО от 15.08.2014 N Ф03-3127/2014, ФАС СЗО от 03.02.2014 N А05-957/2013
9	в	Пункт 2 ст. 362 НК РФ
10	а	Пункты 2, 2.1 ст. 362 НК РФ
11	б	Письма УФНС по г. Москве от 29.03.2011 N 16-15/029632@, ФНС России от 11.12.2013 N БС-4-11/22368
12	а	Статья 357, п. 1 ст. 358 НК РФ, п. 2 ст. 20 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", Письмо ФНС России от 11.12.2013 N БС-4-11/22368

М.С.Звягинцева

Эксперт журнала

"Торговля:

бухгалтерский учет

и налогообложение"

Подписано в печать

07.04.2015

Социальные вычеты на обучение и медуслуги

"Расчет", 2015, N 4

Каждый может вернуть часть средств, потраченных на обучение и медицинские услуги. Для этого россиянин вправе воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ.

На каких основаниях физическое лицо может получить социальный вычет, написано в ст. 219 Налогового кодекса. В частности, его можно получить по расходам на обучение, медицинские услуги и лекарственные препараты, на негосударственное пенсионное обеспечение. Максимальный размер вычета составляет 120 000 руб. Если сумма трат не превысила лимит, то человек может самостоятельно определить, какие суммы расходов он намерен заявить в качестве налоговых вычетов в пределах их максимальной величины. Сумму превышения фактических расходов над предельным размером вычетов впоследствии заявить нельзя.

На обучение

Лицо может получить вычет по НДФЛ на сумму расходов, связанных с оплатой обучения собственного, своих детей (в том числе, находящихся на попечении или находившихся на попечении ранее), брата или сестры в возрасте до 24 лет. Применить вычет можно в отношении оплаты обучения в размере не более 50 000 руб. за каждого обучающегося в общей сумме на обоих родителей (опекунов, попечителей). Родители могут распределить вычет между собой, или им воспользуется только один из них. Льгота предоставляется независимого от того, есть ли у россиянина другие социальные расходы или нет. То есть сумма, уплаченная за обучение детей (братьев, сестер), не включается в расчет максимального размера социального вычета, который составляет, напомним, 120 000 руб. Если документы на образование ребенка оформлены на имя одного из супругов, право второго родителя на вычет не утрачивается. Льгота предоставляется при наличии у родителя в налоговом периоде доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Обратите внимание, вычет можно получить только при оплате ребенку обучения по очной форме.

Если же гражданин оплачивает собственное обучение, то вычет он вправе получить независимого от формы образования и в пределах максимального размера - до 120 000 руб. Льгота не предоставляется, если обучение оплачено работодателем или за счет материнского капитала.

Теперь о том, как получить социальный вычет на обучение? Физическое лицо может получить льготу по НДФЛ за тот год, в котором человек оплатил образование свое или ребенка, а также брата или сестры. То есть гражданин может уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму расходов на обучение только того года, когда была произведена оплата. Если человек единовременно оплатил обучение на несколько лет, то вычет разрешается получить именно за тот налоговый период, когда была оплата. При этом, если обучение начато в следующем году, заявить о своем праве на вычет можно только по окончании того года, когда было начато получение образования (Письмо Минфина России от 18.03.2010 N 03-04-05/7-110).

Пример. В 2014 г. вы оплатили стоимость обучение. Занятия начались в январе 2015 г. Вы вправе получить социальный вычет по окончании 2015 г. Для этого нужно в 2016 г. представить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 г. с приложением необходимых документов.

Студент или родитель, чтобы получить вычет на обучение, оплаченное в 2014 г., должен подать в налоговую инспекцию до 30 апреля 2015 г.:

- декларацию по форме 3-НДФЛ;

- копию договора на обучение;

- если в контракте не указан номер лицензии образовательного учреждения, то необходимо приложить ее копию;

- копии документов, подтверждающие оплату;

- справку о доходах по форме 2-НДФЛ. Налоговый кодекс не содержит обязательства о ее представлении, но инспекции требуют (Письмо ФНС России от 10.11.2009 N 3-5-04/1652);

- копии свидетельства о рождении ребенка, документов, подтверждающих факт опекунства или попечительства;

- при оплате обучения брата или сестры следует приложить копии документов, подтверждающих родство.

Социальный вычет на лечение

Кроме вычета на образование, лицо вправе рассчитывать и на социальный вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной на лечение свое или супруги/супруга, своих родителей, детей в возрасте до 18 лет. В эти траты можно включить также стоимость медикаментов, назначенных врачом и поименованных в соответствующем перечне (таблица 1), сумму страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного личного страхования.

Обратите внимание, договор должен быть заключен со страховой организацией, имеющей лицензию на ведение соответствующего вида деятельности. Контракт также должен предусматривать оплату страховой организацией исключительно услуг по лечению.

Вычет по медикаментам и медицинским услугам гражданин вправе получить в отношении только тех, которые поименованы в Перечне лекарственных средств, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201. В этом Перечне поименованы не торговые названия медикаментов, а международные непатентованные названия лекарственных средств. Поэтому они могут иметь различия в торговом наименовании.

Отметим, что в отношении дорогостоящего лечения не действует ограничение по размеру вычета до 120 000 руб. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201. В этот список входят, в частности, услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию.

Теперь о том, как получить вычет на лечение. Право на этот вычет возникает в том периоде, когда россиянин оплатил лечение, медикаменты, страховку. Вычет можно получить даже в том случае, если оплаченные медицинские услуги еще не были оказаны.

Для получения льготы нужно представить до 30 апреля года, следующего за годом, когда было оплачено лечение:

- декларацию по форме 3-НДФЛ, копию договора на оказание услуг по лечению. Подтвердить получение услуги можно также с помощью выписки из медицинской карты либо эпикриза, которые должны быть заверены врачом:

- справку об оплате услуг для представления в налоговые органы по форме, утвержденной совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25 июля 2001 г. N 289/БГ-3-04/256 (заполняется учреждением здравоохранения);

- оригинал рецептурного бланка со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" (выдается лечащим врачом в случае приобретения медикаментов);

- копии документов, подтверждающих оплату медикаментов;

- копию документа, подтверждающего степень родства или свидетельства о браке, если лечение получали близкие плательщика.

Чтобы получить вычет по расходам на оплату страховых взносов по добровольному медицинскому страхованию, нужно представить в инспекцию копии договора и платежных документов. Если в контракте не указан номер лицензии учреждения, то следует также приложить ее копию.

Таблица 1

Перечень медицинских услуг, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, в частности, включает:

услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи

услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы

услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы

услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях

услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению

Е.Егорова

Редакция ПБ

Подписано в печать

06.04.2015