Удержания из зарплаты работника: какие, когда и сколько

                                                                 

"Главная книга", 2013, N 22

Предлагаем вашему вниманию памятку о том, какие в принципе суммы могут удерживаться из зарплаты сотрудников, в какой очередности это надо делать и каков максимум удержания в каждом конкретном случае.

Очередность       удержания	Вид удержания	Ограничения     по размеру     удержания при  каждой выплате     зарплаты	Документальное     основание
Что работодатель должен удержать из зарплаты работника
1	НДФЛ	50% от суммы,   начисленной к   выплате <1>	-
2	Следующие суммы,    взыскиваемые по     исполнительным      документам <2>:     - алименты на       несовершеннолетних  детей;              - возмещение вреда, причиненного        здоровью другого    лица;               - возмещение вреда в связи со смертью    кормильца;          - возмещение ущерба, причиненного        преступлением	70% (совокупно  по всем         исполнительным  документам) от  суммы,          причитающейся   работнику на    руки <3>	Исполнительный   документ
	- компенсация       морального вреда	50% (совокупно  по всем         исполнительным  документам) от  суммы,          причитающейся   работнику на    руки <4>
3	Любые другие суммы, взыскиваемые по     исполнительным      документам (к       примеру,            задолженность по    договору)
(!) Расходы на перечисление сумм по исполнительным документам (например, комиссия банка или почтовый сбор) покрываются за счет работника-должника <5>. Эти расходы не являются самостоятельным видом удержания, и на них не распространяются ограничения по размеру удержаний
Хотим напомнить, что из некоторых сумм, которые работодатель выплачивает работнику, удержание по исполнительным документам производить нельзя <6>. К ним, в частности, относятся: компенсация в связи с командировкой;      выплаты от организации в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака; декретные и детские пособия, возмещаемые за счет     средств ФСС; полная или частичная компенсация путевок в российские       оздоровительные учреждения; социальное пособие на погребение
Что работодатель может удержать из зарплаты работника           (если исполнительных документов нет либо удержания по ним меньше 20% от                          выплачиваемой зарплаты)
4	Любые из следующих  сумм <7>:           - отпускные за не   отработанные ко дню увольнения дни      отпуска;            - возмещение        материального ущерба <*>, причиненного   работодателю        работником, если    сумма ущерба не     превышает его       среднемесячный      заработок <8>	20% (совокупно с удержаниями по  исполнительным  документам) от  суммы,          причитающейся   работнику на    руки <9>	Приказ об        удержании
	- неотработанные    авансы <*>, выданные в счет зарплаты;    - неизрасходованные и вовремя не        возвращенные        подотчетные         суммы <*>;          - деньги, излишне   выплаченные         работнику из-за     счетной ошибки <*>		Приказ об        удержании с      подписью         работника,       подтверждающей,  что он согласен с основанием и     суммой удержания
Счетной считается арифметическая ошибка, то есть допущенная из-за        неправильного применения математических действий (сложения, вычитания,   умножения или деления) <10>
5	Любые суммы по      просьбе работника   (например, выплаты  по кредиту)	Без ограничений	Заявление на имя руководителя     фирмы в          произвольной     форме

--------------------------------

<*> Приказ об удержании этих сумм должен быть издан не позднее 1 месяца со дня:

(или) окончательного установления размера материального ущерба <11>;

(или) истечения срока для возврата излишних выплат <7>.

* * *

--------------------------------

<1> Пункт 4 ст. 226 НК РФ.

<2> Статья 138 ТК РФ; ч. 3 ст. 98, ч. 3 ст. 99, п. 1 ч. 1 ст. 111 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ (далее - Закон N 229-ФЗ).

<3> Статья 138 ТК РФ; ч. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ.

<4> Статья 138 ТК РФ; ч. 1, 2 ст. 99 Закона N 229-ФЗ.

<5> Часть 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ; ст. 109 СК РФ.

<6> Статья 101 Закона N 229-ФЗ.

<7> Статья 137 ТК РФ.

<8> Статьи 241, 248 ТК РФ.

<9> Статья 138 ТК РФ.

<10> Письмо Роструда от 01.10.2012 N 1286-6-1.

<11> Статья 248 ТК РФ.

М.Г.Суховская

Юрист

А.В.Рымкевич

Юрист

Подписано в печать

08.11.2013

Фиксированные взносы ИП за 2013 год

"Главная книга", 2013, N 22

ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ, НЕ ЗАБУДЬТЕ ЗАПЛАТИТЬ ФИКСИРОВАННЫЕ ВЗНОСЫ

ЗА 2013 ГОД

В плане уплаты взносов за себя предприниматели находятся в достаточно выгодном положении: за текущий год они могут заплатить их в любой момент - хоть частями, хоть общей суммой не позднее 31 декабря <1>. Правда, в этом году предпринимательские взносы кусаются - размер их не такой уж и маленький. Но деваться некуда, платить их все равно надо. И для этого осталось не так много времени.

--------------------------------

<1> Часть 2 ст. 16 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ).

"Сколько с меня?"

ИП в обязательном порядке платят взносы за себя в ПФР и ФФОМС <2>. За 2013 г. предприниматели должны заплатить следующие суммы взносов <3>:

Возраст ИП	Сумма взносов в ПФР	Сумма взносов         в ФФОМС
1966 г. р. и    старше	32 479,20 руб. на страховую часть	3 185,46 руб.
1967 г. р. и    моложе	24 984,00 руб. на страховую часть   7 495,20 руб. на накопительную часть

Если ИП зарегистрирован в качестве предпринимателя не с начала этого года, то взносы уплачиваются в меньшем размере <4>. Рассчитывается сумма взносов так:

                                                        ┌                               ┐

┌───────────────────┐   ┌───────────────┐   ┌───────┐   │┌────────────┐   ┌────────────┐│

│                   │   │               │   │       │   ││            │   │ Число дней ││

│                   │   │               │   │       │   ││            │   │   ведения  ││

│                   │   │               │   │       │   ││            │   │деятельности││

│                   │   │               │   │       │   ││            │   │  в месяце  ││

│   Сумма взносов   │   │               │   │       │   ││            │   │ регистрации││

│ в соответствующий │   │Сумма взносов в│   │       │   ││Число полных│   │     ИП     ││

│        фонд       │   │соответствующий│   │   12  │   ││  месяцев,  │   └────────────┘│

│  пропорционально  │ = │  фонд за год  │ / │месяцев│ x ││когда ИП вел│ + --------------│

│  периоду ведения  │   │   (указана в  │   │       │   ││деятельность│   ┌────────────┐│

│предпринимательской│   │ таблице выше) │   │       │   ││            │   │    Число   ││

│деятельности в году│   │               │   │       │   ││            │   │ календарных││

│                   │   │               │   │       │   ││            │   │   дней в   ││

│                   │   │               │   │       │   ││            │   │   месяце   ││

│                   │   │               │   │       │   ││            │   │ регистрации││

│                   │   │               │   │       │   ││            │   │     ИП     ││

└───────────────────┘   └───────────────┘   └───────┘   │└────────────┘   └────────────┘│

                                                        └                               ┘

--------------------------------

<2> Часть 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

<3> Части 1.1, 1.2 ст. 14, п. п. 1, 3 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ; п. п. 2.1, 2.2 ст. 22 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ.

<4> Части 3, 4 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

Куда перечислять

Каждая из рассчитанных сумм к уплате перечисляется в бюджет ПФР или ФФОМС отдельной платежкой с указанием нужного КБК <5>.

Вид взносов	КБК
В ПФР на страховую часть	392 1 02 02140 06 1000 160
В ПФР на накопительную часть	392 1 02 02150 06 1000 160
В ФФОМС	392 1 02 02101 08 1011 160

К сведению

КБК по взносам, а также образцы заполненных платежных поручений можно найти на сайте ПФР: http://www.pfrf.ru/ -> Работодателям -> Уплата страховых взносов и представление отчетности -> Коды бюджетной классификации для уплаты страховых взносов и образцы заполнения платежных поручений.

--------------------------------

<5> Часть 4 ст. 16 Закона N 212-ФЗ.

Как уплаченные взносы влияют на налоги

Сумму страховых взносов можно включить в налоговые расходы при общем режиме налогообложения и "доходно-расходной" УСНО или уменьшить на них сам налог, если ИП применяет вмененку или "доходную" УСНО. Подробнее об этом - в таблице ниже.

┌──────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────┐

│ Режим налогообложения│            Учет уплаченных взносов <6>           │

│          ИП          │                                                  │

├──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤

│УСНО с объектом       │При расчете авансового платежа/налога за период (I│

│"доходы минус расходы"│квартал, полугодие, 9 месяцев, год) все взносы,   │

│                      │уплаченные в этом периоде, включаются в расходы в │

│                      │полном объеме <7>                                 │

├──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤

│УСНО с объектом       │                                                  │

│"доходы":             │                                                  │

│(если) у ИП нет       │Авансовый платеж/налог за период (I квартал,      │

│работников            │полугодие, 9 месяцев, год) уменьшается на сумму   │

│                      │взносов, уплаченных в этом периоде ИП за себя,    │

│                      │в полном объеме <8>                               │

├──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤

│(если) у ИП есть      │Авансовый платеж/налог за период (I квартал,      │

│работники             │полугодие, 9 месяцев, год) уменьшается на сумму   │

│                      │взносов, уплаченных в этом периоде ИП за себя и   │

│                      │за работников, но не более чем на 50% <8>         │

├──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤

│ЕНВД:                 │                                                  │

│(если) у ИП нет       │Налог за квартал уменьшается на сумму взносов,    │

│работников            │уплаченных именно в этом квартале ИП за себя, в   │

│                      │полном объеме <9>                                 │

├──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤

│(если) у ИП есть      │Налог за квартал не уменьшается на взносы,        │

│работники             │уплаченные ИП за себя, но уменьшается на сумму    │

│                      │взносов, уплаченных в этом квартале за работников,│

│                      │в пределах 50% суммы налога <9>                   │

├──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤

│Патентная система     │Стоимость патента уменьшить на взносы нельзя      │

│налогообложения       │                                                  │

├──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤

│ОСНО                  │При расчете НДФЛ за год взносы, уплаченные в этом │

│                      │году, включаются в состав профессионального вычета│

│                      │<10>                                              │

└──────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────┘

Не забывайте, что несвоевременная уплата взносов за себя грозит пенями <11>. Поэтому лучше не откладывать уплату взносов на последний момент - 31 декабря. Платежи могут поступить на счета фондов после наступления нового года. И конечно, контролеры, заметив это, не упустят шанс начислить вам пени. Да, это незаконно, так как взносы считаются уплаченными с того момента, как вы передаете банку поручение перечислить их на соответствующий счет <12>. Но все равно спорить из-за копеечных пеней - себе дороже.

* * *

Обращаем ваше внимание, что в следующем году предпринимателям, скорее всего, надо будет платить совсем другие суммы взносов. Поскольку могут поменяться и тарифы для ИП, и сумма МРОТ, исходя из которой сейчас рассчитываются взносы в фиксированном размере. Как только все это будет известно, мы обязательно сообщим на страницах нашего журнала.

--------------------------------

<6> Письмо ФНС России от 15.10.2013 N ЕД-4-3/18471@.

<7> Подпункт 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

<8> Пункт 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

<9> Пункты 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

<10> Пункт 1 ст. 221 НК РФ; пп. 1 п. 47 Порядка, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002; Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-04-05/32061.

<11> Статья 25 Закона N 212-ФЗ; п. 2.2 Приложения к Распоряжению Правления ПФР от 05.05.2010 N 120р.

<12> Пункты 1 - 3 ч. 5 ст. 18 Закона N 212-ФЗ.

Н.Г.Бугаева

Экономист

Подписано в печать

08.11.2013