Каковы штрафы за неуплату налогов и взносов В ПФР, ФСС И ФФОМС?

Издательство "Главная книга", 18.11.2015

Штраф за неуплату налогов и страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС составляет 20% от суммы, не уплаченной в результате занижения базы или иного неправильного исчисления. А если ИФНС или фонд докажет, что неуплата умышленная, - 40% от этой суммы (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, ст. 47 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ).

Кроме штрафа, при неуплате налога (взносов) будут начислены еще и пени.

Важно! Организацию нельзя оштрафовать:

- за несвоевременную уплату правильно исчисленного налога (взносов), отраженного в своевременно представленной декларации (расчете) (п. 19 Письма ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692, Письмо Минфина от 26.09.2011 N 03-02-07/1-343, п. 2.2 Методических рекомендаций ПФР);

- за неуплату авансовых платежей по налогу (п. 3 ст. 58 НК РФ, п. 17 Письма ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).

В любом из этих случаев будут начислены только пени.

Пример. Расчет штрафа за неуплату страховых взносов

В ходе проверки расчета по форме 4-ФСС установлено, что организация неправильно исчисляла взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (взносы начислены по страховому тарифу, который ниже, чем тариф, установленный организации).

По результатам проверки орган ФСС доначислил организации взносы в сумме 21 883 руб., пени и штраф за неуплату взносов по п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ.

Сумма штрафа составила 4 376,6 руб. (21 883 руб. x 20%).

Пример. Расчет штрафа за неуплату НДС

В ходе камеральной проверки декларации по НДС установлено, что организация неправомерно применила вычеты по НДС.

По результатам проверки ИФНС доначислила организации НДС в сумме 800 000 руб., пени и штраф за неуплату НДС по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Сумма штрафа составила 160 000 руб. (800 000 руб. x 20%).

Пример. Расчет штрафа за неуплату налога на прибыль

В ходе налоговой проверки ИФНС выявила ошибку в исчислении базы по налогу на прибыль, из-за которой занижены:

- налог на прибыль за 2014 г. на сумму 114 000 руб.;

- авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2015 г. на сумму 76 000 руб.

За неуплату налога за 2014 г. и авансового платежа за I квартал 2015 г. организации будут начислены пени. Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ будет наложен только за неуплату налога на прибыль за 2014 г., его сумма составит 22 800 руб. (114 000 руб. x 20%).

Если организация в качестве налогового агента не удержала или не перечислила (не полностью удержала или перечислила) в срок НДФЛ, НДС или налог на прибыль, то ее оштрафуют на 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению (ст. 123 НК РФ). Помимо этого с организации могут взыскать пени (п. п. 3, 4, 7 ст. 75 НК РФ, п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57).

Пример. Расчет штрафа за неперечисление и несвоевременное перечисление НДФЛ

В ходе налоговой проверки установлено, что организация неправомерно:

- не удержала НДФЛ в сумме 75 000 руб.;

- несвоевременно перечислила удержанный НДФЛ в сумме 30 000 руб.

Штраф по ст. 123 НК РФ за то, что НДФЛ не был удержан, а также за то, что удержанный НДФЛ не был перечислен в срок, составит 21 000 руб. ((75 000 руб. + 30 000 руб.) x 20%). Кроме того, на сумму неудержанного (75 000 руб.) и несвоевременно перечисленного (30 000 руб.) НДФЛ организации начислят пени.