Декларация по НДС 2014

"Просто для бизнеса", 2013 - 2014, N 12-1

С  2014 года все налогоплательщики НДС, а также те, кто освобожден от уплаты этого налога, но выставит счет-фактуру с выделенной суммой налога, должны будут представлять в налоговые органы декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператоров. Однако неясным остается вопрос: нужно сдавать декларации за IV квартал текущего года по ТКС или можно это сделать на бумаге? Ответ в нашей статье.

С 2014 года декларации по НДС только в электронном виде

Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ внесены изменения в п. 5 ст. 174 НК РФ.

Согласно поправкам декларация по НДС должна представляться в ИФНС в срок не позднее 20-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом, по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора. Причем данное положение относится не только к налогоплательщикам и налоговым агентам по НДС, но и в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

- лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

- налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Данное новшество вступает в силу с 1 января 2014 г.

Примечание. Статьей 119.1 НК РФ предусмотрена ответственность за несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных налоговым законодательством. Данное нарушение влечет взыскание штрафа в размере 200 руб.

Указанная санкция применяется в случае, если форма (формат) налоговой декларации (расчета) соответствует установленной, но нарушен способ ее представления. При этом отказать в данном случае в принятии налоговой декларации инспекция не вправе (Письмо ФНС России от 26.11.2010 N ШС-37-7/16376@).

Отчетность за IV квартал 2013 года можно сдать на бумаге

Сдать декларацию по НДС за IV квартал 2013 г. необходимо не позднее 20 января 2014 г. В связи с тем что обязанность сдать декларацию в электронном виде появляется с 1 января 2014 г., у многих компаний и ИП возник вопрос: нужно сдавать последнюю отчетность по НДС за 2013 г. тоже по ТКС или можно это сделать на бумаге?

Спешим обрадовать налогоплательщиков: Минфин России и ФНС России все же разрешили сделать это по старинке. В Письмах Минфина России от 08.10.2013 N 03-07-15/41875 и ФНС от 15.10.2013 N ЕД-4-15/18437 ведомства разъяснили, что представлять декларации по НДС в электронном виде нужно только начиная с отчетности за I квартал 2014 г.

Кроме того, чиновники отметили, что налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, вправе представлять уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за периоды до 2014 г. в порядке, действовавшем до вступления в силу Закона N 134-ФЗ.

ОКТМО вместо ОКАТО

С 1 января 2014 г. вместо применяемых в настоящее время кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО) будут применять коды Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО).

В этой связи налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении налоговых деклараций начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле "код ОКАТО" рекомендуется указывать код ОКТМО.

Таким образом, при заполнении декларации по НДС за I квартал 2014 г. компаниям и ИП необходимо указать код ОКТМО. Такие разъяснения даны в Письме ФНС от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585.

Для этих целей с использованием Единой информационно-аналитической системы сбора и свода отчетности (ЕИАС) составлена Таблица соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО (Письмо Минфина России от 09.10.2013 N 21-03-05/42211).

Т.Шишкина

Ведущий редактор-эксперт

Подписано в печать

15.12.2013