Проверка
контрагента - это комплекс мероприятий, которые позволяют убедиться в том, что
контрагент, с которым вы заключаете договор:
- действующее
юридическое лицо, которое может исполнить взятые на себя обязательства
(например, поставить товары, выполнить работы, оказать услуги) (Письмо ФНС от 23.01.2013 N АС-4-2/710@);
- не является фирмой-однодневкой, поскольку сделки с такими фирмами увеличивают шансы на проведение
выездной проверки вашей организации (п. 12 Концепции системы планирования выездных проверок, Письмо Минфина от 16.02.2015 N 03-01-10/6845). А расходы на приобретение
товаров (работ, услуг) у таких фирм и вычеты предъявленного ими НДС при
налоговой проверке могут быть признаны необоснованными (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, Письмо ФНС от 11.02.2010 N 3-7-07/84).
Совет. Проверять контрагента следует, когда расходы по сделке с ним являются
для вас существенными.
1. Самый простой и быстрый способ - воспользоваться следующими
электронными сервисами на сайте ФНС (http://www.nalog.ru/):
- "Сведения
о государственной регистрации юридических лиц"
(http://egrul.nalog.ru/) (Письмо Минфина от 16.02.2015 N 03-01-10/6845). Достаточно ввести ОГРН, ИНН
или наименование организации, и вы узнаете, зарегистрирована ли она в ЕГРЮЛ.
Если организация существует, то вам будут предоставлены сведения о ее ОГРН,
ИНН, юридическом адресе, ФИО руководителя и учредителей, видах деятельности по
ОКВЭД. Если организации в ЕГРЮЛ нет, то заключать с ней сделку нельзя, так как
вы не сможете не только учесть расходы и принять к вычету НДС по такой сделке,
но и взыскать задолженность с несуществующего контрагента (п. 3 ст. 49 ГК РФ, Постановление Президиума ВАС от 01.02.2011 N 10230/10);
- "Сведения
о лицах, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления
руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке"
(https://service.nalog.ru/svl.do). По ОГРН или ИНН организации можно узнать, не
заявляло ли лицо, которое, по сведениям ЕГРЮЛ, является руководителем или
учредителем организации, о том, что оно не имеет никакого отношения к ней;
- "Сведения
о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не
представляющих налоговую отчетность более года"
(https://service.nalog.ru/zd.do);
- "Сведения,
опубликованные в журнале "Вестник государственной регистрации", о
принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих
юридических лиц из ЕГРЮЛ" (http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83/).
Такое решение налоговый орган может принять, если организация в течение 12
месяцев не представляла налоговую отчетность и не проводила операций хотя бы по
одному банковскому счету (п. 1 ст. 64.2 ГК РФ). Исключение организации из ЕГРЮЛ приравнивается к ее
ликвидации, а значит, она не может заключать и исполнять договоры (п. 2 ст. 64.2, ст. 419 ГК РФ).
Обратите внимание:
копии интернет-страниц (скриншоты) с информацией о контрагенте следует
распечатать или сохранить в компьютере. Это поможет вам доказать, что вы
действительно проводили проверку контрагента.
2. Получить выписку из ЕГРЮЛ со сведениями о контрагенте. Для этого надо (п. 2 ст. 6 Закона N 129-ФЗ, п. п. 7, 9, 13, 18 Порядка ведения ЕГРЮЛ):
1) оплатить
предоставление выписки. Реквизиты для заполнения платежного поручения вы можете
узнать в той ИФНС, в которую будете подавать запрос. Размер платы составляет (п. 1 Постановления Правительства от 19.05.2014 N 462):
- 200 руб. за
предоставление выписки в течение 5 рабочих дней со дня подачи запроса;
- 400 руб. за
предоставление выписки на следующий рабочий день со дня подачи запроса;
2) подать в любую
ИФНС:
- письменный запрос
о предоставлении выписки, составленный в произвольной форме. В нем надо указать
наименование интересующей вас организации, ее ОГРН или ИНН;
- платежное
поручение, подтверждающее оплату предоставления выписки.
- по почте ценным
письмом с описью вложения.
3. Запросить у контрагента следующие документы (заверенные копии) (Письма ФНС от 23.01.2013 N АС-4-2/710@, от 11.02.2010 N 3-7-07/84, Минфина от 06.07.2009 N 03-02-07/1-340):
- устав
организации;
- свидетельство о
государственной регистрации организации;
- свидетельство о
постановке организации на учет в налоговом органе по месту ее нахождения;
- решение об
избрании (назначении) руководителя организации;
- вторую и третью
страницы паспорта руководителя организации. Действительность паспорта можно
проверить по его серии и номеру, воспользовавшись сервисом "Проверка по
списку недействительных российских паспортов" на сайте ФМС
(http://services.fms.gov.ru/info-service.htm?sid=2000);
- лицензию, если
сделка заключается с контрагентом в рамках лицензируемой
деятельности. Кроме того, информацию о лицензиях, выданных
контрагенту, можно проверить на сайтах лицензирующих органов;
- бухгалтерскую
отчетность за год, предшествующий году заключения сделки. Данные бухгалтерской
отчетности организации за любой период также можно бесплатно получить в
Росстате (при условии, что организация представляет бухотчетность в органы статистики). Для этого нужно направить в любой
территориальный орган статистики запрос по утвержденной форме (п. п. 4, 12, 18, 21 Регламента Росстата).
Результаты
проведенной проверки можно оформить справкой.
Пример. Справка о
результатах проверки контрагента
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│
Справка о результатах проверки ООО "Доброта" │
│ │
│ При
подготовке к заключению договора с ООО "Доброта" (ИНН 5005555111) │
│с целью снижения
риска неисполнения (ненадлежащего исполнения)
этой│
│организацией (предполагаемый поставщик) договорных
обязательств: │
│ 1) от ООО
"Доброта" получены следующие документы (копии): │
│ -
устав;
│
│ -
свидетельство о государственной регистрации; │
│ - свидетельство
о постановке на налоговый учет; │
│ - решение
об избрании генерального директора; │
│ - паспорт
генерального директора (вторая и третья страницы); │
│ -
бухгалтерская отчетность за 2014 год; │
│ 2) проведена
проверка ООО "Доброта" по
следующим общедоступным│
│федеральным информационным ресурсам: │
│
http://egrul.nalog.ru/ │
│
https://service.nalog.ru/svl.do │
│
https://service.nalog.ru/zd.do │
│
http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83/ │
│ http://services.fms.gov.ru/info-service.htm?sid=2000 │
│ В
результате проверки установлено, что ООО "Доброта" зарегистрировано │
│в ЕГРЮЛ в
качестве юридического лица с
02.06.2003. По состоянию на│
│12.03.2015: │
│ -
сведения о руководителе и учредителях, представленные ООО "Доброта",│
│соответствуют сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ; │
│ -
руководитель и учредители ООО "Доброта" не значатся в списке лиц,│
│отказавшихся от руководства (участия)
организацией; │
│ - ООО
"Доброта" не значится
в списке юридических
лиц, имеющих│
│задолженность по уплате налогов или не
представляющих налоговую отчетность│
│более года;
│
│ - решение
о предстоящем исключении
ООО "Доброта" из
ЕГРЮЛ│
│регистрирующим органом не принималось; │
│ - паспорт
генерального директора ООО
"Доброта" Петрова В.Н.
не│
│значится в списке недействительных паспортов. │
│
│
│
Приложения: │
│ 1) копии
документов, представленных ООО "Доброта", на 40 л.; │
│ 2)
распечатки интернет-страниц, содержащих
сведения об ООО │
│"Доброта", на 5 л.
│
│
│
│ Главный
бухгалтер
│
│ ООО
"Простота"
Иванова Иванова
И.В. │
│ │
│
12.03.2015
│
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Внимание! Если на самом деле ваша организация не совершает отраженные в
отчетности хозяйственные операции, то налоговый орган откажет в признании
налоговых расходов и вычетах НДС даже при наличии документов, подтверждающих,
что вы проявили должную осторожность, проведя тщательную проверку контрагента.
Дополнительно
в Путеводителях КонсультантПлюс
Подробнее о
проявлении должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента и
доказательствах добросовестности налогоплательщика читайте в Практическом
пособии по налогу на прибыль >>>
Комментариев нет:
Отправить комментарий