"Зарплата",
2014, N 11
ДЕСЯТЬ ВОПРОСОВ
БУХГАЛТЕРА ОБ ИНН РАБОТНИКА
Из статьи вы
узнаете, что делать, если у работника оказалось два ИНН, свидетельство о присвоении ИНН утеряно, как заполнить форму 2-НДФЛ, если у работника ИНН нет вообще, и о других нюансах применения этого
кода.
ИНН
(идентификационный номер налогоплательщика) - это персональный номер человека в
налоговых органах. ИНН служит для учета сведений о его доходах, подлежащих
налогообложению, и уплачиваемых налогах (Приложение N 6 к Письму ФНС России от 20.04.2010 N МН-37-6/146@).
ИНН присваивает
налоговая инспекция. Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения ИНН утверждены
Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@ (далее - Порядок присвоения
ИНН).
Налоговый орган
использует ИНН в качестве номера учетного дела организации или физического лица
- плательщиков налогов (п. 12 Порядка присвоения ИНН). У физических лиц ИНН состоит из 12 цифр, у
организаций - из 10.
Информация об ИНН
указывается в свидетельстве о постановке на учет физического лица в налоговом
органе (далее - свидетельство о постановке на учет).
Форма свидетельства о постановке на учет утверждена Приложением N 5 к
Приказу ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@.
Рассмотрим вопросы,
которые чаще всего задают бухгалтеры об ИНН работника.
У физического лица
- плательщика налогов может быть только один ИНН. Этот номер является
единым на всей территории России. Он применяется по всем видам налогов и
сборов, которые платит работник (п. 7 ст. 84 НК РФ).
Перечень
документов, представляемых при трудоустройстве, определен в ст. 65 Трудового кодекса. Свидетельство о постановке на учет в нем не
указано. Оно требуется лишь в немногих случаях, например при заключении
служебного контракта с гражданским служащим (ст. 28 ТК РФ, п. 6 ч. 2 ст. 26 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ). Поэтому отсутствие у
работника свидетельства о постановке на учет не может служить основанием для
отказа в заключении трудового договора.
Такой обязанности
законодательство не предусматривает. Работодатель обязан оформить работнику
только СНИЛС в отделении ПФР, в котором зарегистрирован в качестве плательщика
страховых взносов.
ИНН сотрудник может
получить самостоятельно в налоговой инспекции по месту жительства. Об этом
говорится в п. 22 Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах,
утвержденного Приказом Минфина России от 05.11.2009 N 114н (далее - Порядок
постановки на учет).
- заявление по форме N 2-2-Учет, утвержденной Приложением N 6 к Приказу ФНС России от 11.08.2011 N
ЯК-7-6/488@;
- документ, удостоверяющий
личность;
- документ,
подтверждающий регистрацию по месту жительства.
Примечание.
Работник не помнит свой ИНН
Если у сотрудника
уже есть ИНН, но он забыл его, выяснить номер можно с помощью сервиса
"Узнай свой/чужой ИНН" на сайте ФНС России (https://service.nalog.ru/inn.do).
если у работника их
несколько?
В некоторых
ситуациях (например, при переезде на работу в другой регион) у сотрудника
оказывается два (а то и больше) ИНН. В такой ситуации согласно пп. 3 п. 20 Порядка присвоения ИНН только один из них сохраняется, а остальные
признаются недействительными.
Как только гражданину
станет известно о наличии второго ИНН, ему следует обратиться в ИФНС по месту
жительства (месту пребывания) с заявлением о признании недействительным второго
ИНН.
Бухгалтер по месту
работы налогоплательщика должен использовать только единственный действительный
ИНН.
ИНН может быть
признан недействительным в случае внесения изменений в нормативные правовые
акты Российской Федерации, а также в следующих ситуациях (п. 20 Порядка присвоения ИНН):
- при снятии с
учета физического лица в налоговом органе в связи с его смертью;
- в случае
обнаружения у физического лица более одного ИНН. При этом один из ИНН
сохраняется, а остальные признаются недействительными.
ИНН, признанный
недействительным, не может быть присвоен другому физическому лицу (п. 21 Порядка присвоения ИНН).
Информация об ИНН,
признанном недействительным, и о дате признания его недействительным
размещается на сайтах управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации.
Схема действий для проверки ИНН работника приведена на с. 35.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│1. Зайти на сайт ФНС России www.nalog.ru │
└───────────────────────────────────┬──┬──────────────────────────────────┘
\┘ └/
\/
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│2. Выбрать регион (верхняя часть экрана) │
└───────────────────────────────────┬──┬──────────────────────────────────┘
\┘ └/
\/
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│3. Найти раздел "Электронные сервисы" и
кликнуть на кнопку "Все сервисы" │
└───────────────────────────────────┬──┬──────────────────────────────────┘
\┘ └/
\/
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│4. Выбрать подраздел "Недействительные ИНН
физических лиц" │
└───────────────────────────────────┬──┬──────────────────────────────────┘
\┘
└/
\/
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│5. В открывшемся окне указать ИНН работника │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Схема
имя или отчество,
место жительства?
При изменении
фамилии, имени, отчества, пола, даты рождения, места рождения налоговая
инспекция выдает гражданину новое свидетельство о постановке на учет. В нем
меняются сведения о новой фамилии, имени и т.д. Они поступят в налоговую
инспекцию из ЗАГСа (п. 3 ст. 85 НК РФ).
В новом
свидетельстве о постановке на учет будет указан прежний ИНН. Об этом говорится
в п. 36 Порядка постановки на учет.
За выдачу нового
свидетельства о постановке на учет работнику платить не придется (Письмо Минфина России от 25.02.2013 N 03-02-08/8).
Если работник
переехал на новое место жительства, ИНН также не меняется (п. п. 35 и 29 Порядка постановки на учет).
свидетельство о
постановке на учет
В случае утраты
свидетельства о постановке на учет новый ИНН не присваивается. Работник может
повторно получить его с указанием прежнего ИНН.
Для этого ему нужно
обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства (разд. 1.2 Основных принципов организации работы по регистрации и учету
юридических лиц и физических лиц, утвержденных Приказом МНС России от
22.07.2004 N САЭ-3-09/436@).
За повторную выдачу
свидетельства о постановке на учет работнику придется заплатить госпошлину
в размере 200 руб. (пп. 132 п. 1 ст.
333.33 НК РФ). Документ выдадут в течение пяти
рабочих дней со дня получения налоговым органом соответствующего заявления и
квитанции об уплате госпошлины (п. 14 Правил ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков,
утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 N 110).
Работодатель по
итогам налогового периода должен сдать сведения по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию.
Инспекция не вправе
отказать в приеме отчетности, если, например, в форме-2 НДФЛ не указан ИНН по причине его отсутствия у работника.
Если у работника
отсутствует ИНН, то п. 2.1 справки не заполняется. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 18.01.2008 N 03-04-06-01/9 и разд. II Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N
ММВ-7-3/611@.
В каждой стране у
работающих граждан есть учетный номер в налоговом органе - аналог российского
ИНН. Например, в Республике Казахстан это ИИН - индивидуальный
идентификационный номер (Закон Республики Казахстан от 12.01.2007 N 223-III).
Использовать
иностранный номер налогоплательщика на территории РФ нельзя.
Иностранные
граждане, работающие на территории РФ, зарегистрированные по месту жительства
(поставленные на учет по месту пребывания в РФ), должны состоять на учете в
российской налоговой инспекции.
Это подтверждает п. 3.2 Определения Конституционного Суда РФ от 30.09.2010 N 1244-О-О. В нем
сказано, что требование ст. 83 Налогового кодекса о постановке на налоговый учет касается всех
граждан РФ, а также иностранных граждан.
Налоговая инспекция
ставит на учет иностранных граждан на основе сведений, которые получает из ФМС
России (п. 3 ст. 85 НК РФ).
Срок постановки на
учет - пять рабочих дней со дня получения сведений из ФМС России (абз. 7 п. 2 ст. 84 НК РФ).
Чтобы иностранному
гражданину получить на руки свидетельство о постановке на учет, в котором будет
указан российский ИНН, ему следует подать в налоговую инспекцию по месту
жительства (пребывания) ряд документов. Список документов установлен в п. п. 16 - 20 Особенностей учета в налоговых органах физических лиц - иностранных
граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, утвержденных Приказом
Минфина России от 21.10.2010 N 129н.
Перечень документов
зависит от статуса иностранного гражданина.
Например,
иностранный гражданин, имеющий разрешение на временное проживание в
Российской Федерации, представляет следующие документы:
- заявление о
постановке на учет по форме N 2-2-Учет, утвержденной Приложением N 6 к Приказу ФНС России от 11.08.2011 N
ЯК-7-6/488@;
- документ,
удостоверяющий личность иностранного гражданина в России, с отметкой о
разрешении на временное проживание в России и отметкой о регистрации по месту
проживания в России.
миграционный статус
При определенных
условиях иностранцы могут получить статус временно или постоянно
проживающих в РФ. Нужно ли им менять уже полученный российский ИНН на
новый?
Нет, не нужно.
Изменение миграционного статуса не является основанием для смены ИНН.
Примечание.
Смотрите в журнале "Зарплата" в 2015 г.
О.В.Негребецкая
Эксперт журнала
"Зарплата"
Подписано в печать
21.10.2014
Комментариев нет:
Отправить комментарий