Страховые взносы предпринимателей с 2014 года

"Главная книга", 2014, N 2

(Новый порядок расчета взносов ИП за себя.

Комментарий к Закону от 23.07.2013 N 237-ФЗ)

Опыт прошлого года показал, что для ИП уплата страховых взносов в ПФР, рассчитанных исходя из двукратного МРОТ, оказалась непосильной ношей. Особенно красноречива была статистика снявшихся с учета предпринимателей в течение 2013 г. Поэтому внесения поправок в Закон о страховых взносах ждали давно.

Однако благодаря этим изменениям нагрузка по взносам уменьшится не у всех.

Какую сумму взносов надо заплатить в 2014 г.

В этом году все ИП не позднее 31 декабря должны будут заплатить за себя в ПФР страховые взносы в размере 17 328,48 руб. (5554 руб. x 26% x 12) <1>.

Если доход предпринимателя за 2014 г. уложится в 300 000 руб., то в ПФР ему больше ничего платить не придется.

А вот те, кто заработают за год больше денег, должны будут не позднее 1 апреля 2015 г. доплатить сумму "пенсионных" взносов, рассчитанную по формуле <2>:

                                ┌                                ┐

    ┌───────────────────────┐   │┌─────────────┐   ┌────────────┐│   ┌────┐

    │  Дополнительная сумма │   ││             │   │            ││   │    │

    │ взносов в ПФР для ИП, │ = ││ Сумма дохода│ - │300 000 руб.││ x │ 1% │

    │   чей доход превысил  │   ││  за 2014 г. │   │            ││   │    │

    │      300 000 руб.     │   ││             │   │            ││   │    │

    └───────────────────────┘   │└─────────────┘   └────────────┘│   └────┘

                                └                                ┘

Эта часть взносов уже нефиксированная и рассчитывается страхователем самостоятельно. Но в любом случае общая сумма взносов в ПФР за 2014 г. (включая вышеуказанные 17 328,48 руб.) не может превышать 138 627,84 руб. (8 x 5554 руб. x 26% x 12) <3>.

Теперь посмотрим, как считается упомянутая сумма доходов.

Система налогообложения, применяемая ИП	Сумма доходов за год <4>	Строка декларации, в которой отражается сумма доходов <*>
Уплата НДФЛ	Сумма "предпринимательских" доходов ИП, которая учитывается при исчислении НДФЛ <5>	Строка 110 (пп. 3.1) листа В декларации 3-НДФЛ <6>
УСНО	Доходы, учитываемые для целей УСНО <7>	Строка 210 разд. 2 декларации по налогу при УСНО <8>
ЕНВД	Величина вмененного дохода <9>	Строка 010 разд. 3 декларации по ЕНВД <10> (для расчета годового дохода суммируются значения деклараций за I - IV кварталы года)
ЕСХН	Доходы, учитываемые для целей ЕСХН <11>	Строка 010 разд. 2 декларации по ЕСХН <12>
Патентная система	Потенциально возможный к получению доход, определяемый региональными властями <13>	Декларация не представляется <14>
Совмещение режимов	Сумма доходов по деятельности по всем применяемым режимам	-

--------------------------------

<*> Коды строк приведены в соответствии с редакциями деклараций, действующими на 01.01.2014.

Конечно, для тех ИП, у кого большие доходы и сопоставимо большие расходы, предложенная формула совсем невыгодна. Ведь взносы рассчитываются не с разницы между доходами и расходами, а именно с суммы доходов. Доплатить взносы нужно будет, даже если предприниматель закончит год с убытком. Для таких случаев в Законе нет никаких исключений.

Учитывая, что к 1 апреля следующего года большинство ИП уже заплатят налоги по итогам 2014 г. (то есть будут знать сумму своих доходов за год), для них не составит труда рассчитать "дополнительную" сумму взносов.

Кстати, как платить обязательные 17 328,48 руб. в течение 2014 г. (целиком или частями), предприниматель, как и ранее, вправе решать сам. К примеру, вмененщикам может быть выгоднее платить взносы поквартально, чтобы максимально уменьшать сумму налога на уплаченные взносы <15>.

А если вы видите, что ваши доходы, полученные с начала года, превысили 300 000 руб., то в течение оставшихся месяцев 2014 г. вы можете заплатить не только положенные 17 328,48 руб., но и взносы, исчисленные как 1% от дохода сверх лимита. Тогда на них можно будет уменьшить налог 2014 г. (это не касается тех, кто применяет патентную систему налогообложения).

Поскольку распределять взносы на страховую и накопительную части с 2014 г. не нужно, ИП должен будет платить их одной платежкой на КБК для страховой части пенсии <16> (на тот же, который применялся в 2013 г. <17>).

В порядке расчета и уплаты страховых взносов в ФФОМС по сравнению с 2013 г. для предпринимателей ничего не изменилось. Увеличилась только сумма за счет подросшего МРОТ. В 2014 г. в Фонд нужно будет заплатить 3399,05 руб. (5554 руб. x 5,1% x 12) <18>.

--------------------------------

<1> Часть 2 ст. 16, п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ); ст. 1 Закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ.

<2> Пункт 2 ч. 1.1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ.

<3> Пункт 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

<4> Часть 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

<5> Пункт 1 ст. 227 НК РФ.

<6> Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@.

<7> Статья 346.15 НК РФ.

<8> Приложение N 1 к Приказу Минфина России от 22.06.2009 N 58н.

<9> Статья 346.29 НК РФ.

<10> Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@.

<11> Пункт 1 ст. 346.5 НК РФ.

<12> Приложение N 1 к Приказу Минфина России от 22.06.2009 N 57н.

<13> Статьи 346.47, 346.51 НК РФ.

<14> Статья 346.52 НК РФ.

<15> Пункт 2.1 ст. 346.32 НК РФ; Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 03-11-09/34637.

<16> Статья 22.2 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ.

<17> Информация ПФР "Об изменениях для плательщиков страховых взносов в 2014 году".

<18> Часть 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

Как ПФР будет контролировать

правильность расчета 1%-ных взносов

В ПФР информацию о доходах ИП будет передавать налоговая служба по итогам года не позднее 15 июня следующего года. То есть впервые такие сведения о доходах за 2014 г. направят только в 2015 г. <19>.

Если в ходе налоговых проверок инспекторы выявят занижение доходов у ИП, данные об этом они передадут в ПФР в течение 5 дней после вступления в силу решения о привлечении предпринимателя к ответственности <20>. На основании полученных от налоговых контролеров документов специалисты ПФР будут выставлять ИП требования об уплате недоимки, пеней и штрафов. То есть сами они заниматься проверкой доходов предпринимателя не станут.

* * *

Неприятные последствия предусмотрены для ИП, который не сдаст отчетность в свою инспекцию до конца года, следующего за истекшим годом (если только он не применяет патентную систему налогообложения <21>). Мало того что предпринимателя привлекут к ответственности налоговики за непредставление декларации в срок, так еще и сотрудники Фонда взыщут с него взносы в максимально возможном размере, то есть 138 627,84 руб. <22>.

--------------------------------

<19> Часть 9 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

<20> Часть 10 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

<21> Пункт 1 ст. 119, ст. 346.52 НК РФ.

<22> Часть 11 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

Н.Г.Бугаева

Экономист

Подписано в печать

10.01.2014