"Информационный
бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 44
от 18 сентября 2014
г. N 17-4/ООГ-787)
Организации при
отсутствии выплат в пользу физлиц расчеты с внебюджетными фондами, что
называется, обнуляют. А если у индивидуального предпринимателя отсутствуют
доходы, то, может, и ему можно сэкономить на фиксированных платежах?
Бизнес - дело
рискованное. Довольно много факторов влияет на полученный в итоге результат -
от собственного желания, добросовестности контрагентов до... экономической
ситуации в стране или даже в мире. Как бы там ни было, вполне возможно, что в
результате своей деятельности (или временной бездеятельности) индивидуальный
предприниматель получит нулевой, а то и отрицательный финансовый результат.
Итак, можно сказать, год прожит зря, так еще необходимо произвести расчеты с
внебюджетными фондами "за себя".
Напомним, что
согласно п. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ)
плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели как
производящие выплаты в пользу физлиц, так и те ИП, которые никоим образом не
привлекают к своей деятельности наемных работников, то есть выплат в пользу
физлиц они не производят.
Как указал Минтруд
России в Письме от 1 апреля 2014 г. N 17-4/ООГ-224, в последнем случае обязанность по
уплате взносов во внебюджетные фонды связана непосредственно со статусом
индивидуального предпринимателя, то есть она возникает по факту регистрации
физлица в качестве ИП. Соответственно, и заканчивается эта обязанность с
момента внесения записи в ЕГРИП о прекращении физлицом предпринимательской
деятельности.
Согласно п. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие
выплат в пользу физлиц, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере
только в ПФР и ФФОМС. Размер медицинских взносов, подлежащих уплате за
расчетный период, определяется исходя из произведения минимального размера
оплаты труда и тарифа страховых взносов, увеличенного в 12 раз. При этом в
расчет принимается МРОТ, установленный федеральным законом на начало
финансового года, поскольку на 1 января 2014 г. данная величина составляет 5554
руб. (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ), фиксированный размер страховых
взносов на ОМС в 2014 г. составляет 3399,05 руб. (5554 руб. x 5,1% x 12 мес.).
Перечислить его необходимо не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
В свою очередь,
порядок определения фиксированного размера пенсионных взносов дифференцирован в
зависимости от величины доходов ИП за расчетный период. В любом случае в
придачу к медицинским взносам ИП должен перечислить взносы в ПФР, которые
рассчитываются исходя из произведения МРОТ и тарифа страховых взносов,
увеличенного в 12 раз. В 2014 г. этот пенсионный взнос равен 17 328,48 руб.
(5554 руб. x 26% x 12 мес.). В том случае, если доходы ИП за расчетный период
не превысят 300 тыс. руб., его фиксированные расчеты с фондами будут завершены.
Иначе не позднее 1 апреля 2015 г. придется дополнительно перечислить 1 процент
с суммы излишка и направить в бюджет ПФР (максимум - 138 627,84 руб. (8 x 5554
руб. x 26% x 12)).
Как разъяснил
Минтруд России в Письме от 18 сентября 2014 г. N 17-4/ООГ-787, отсутствие доходов от
предпринимательской деятельности не отменяет обязанность ИП рассчитаться за
себя с ПФР и ФФОМС. Чиновники отмечают, что временное приостановление
предпринимательской деятельности не освобождает ИП от уплаты страховых взносов
во внебюджетные фонды. Из этого правила есть исключения. Перечень таких
нестраховых случаев, то есть периодов, которые не учитываются при определении
фиксированной базы по взносам, определен в положениях п. п. 1, 3, 6, 8 п. 1 ст. 11 Закона от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в
Российской Федерации" (п. 6 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). К исключаемым периодам (с 2015 г. благодаря Закону от 28 июня 2014 г. N 188-ФЗ таковые будут определяться с точностью до
дня) отнесены:
- время прохождения
военной службы ИП по призыву;
- отпуск по уходу
ИП за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более 4,5
лет в общей сложности;
- период ухода,
осуществляемого ИП за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом,
достигшим возраста 80 лет;
- время проживания
супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с
супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием
возможности трудоустройства, но не более 5 лет в общей сложности;
- период проживания
за границей с супругами, направленными в дипломатические представительства и
консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных
организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах и т.п.,
но не более 5 лет в общей сложности.
Вот, собственно, и
все. Несколько сэкономить на взносах можно в том случае, если госрегистрация в
качестве ИП состоялась посреди года. При таких обстоятельствах согласно ч. 3 ст. 14 Закона N 212-ФЗ фиксированный размер страховых взносов, подлежащих
уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству
календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За
неполный месяц осуществления деятельности фиксированный размер страховых
взносов определяется пропорционально количеству календарных дней данного
месяца.
Так с чем же
связана обязанность индивидуального предпринимателя платить взносы за себя даже
при отсутствии доходов от бизнеса, то есть, по сути, за свой личный счет? В Письме Минтруда России от 18 сентября 2014 г. N 17-4/ООГ-787 это объясняется
тем, что в отличие от налогов страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование - это индивидуально возмездные обязательные платежи. Они
уплачиваются в ПФР, и их персональным целевым назначением является обеспечение
права гражданина на получение пенсии. Размер выплат будущей пенсии напрямую
зависит от суммы учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. К тому же вступление
в ряды ИП - это дело добровольное. Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 22 марта 2012 г. N 621-О-О, процедура госрегистрации носит
заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает
вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее
осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования,
навыков и тому подобного, равно как и о том, способен ли он нести обременения,
вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. При этом
предусмотренная законом госрегистрация гражданина в качестве предпринимателя не
только дает ему разные новые права и определенные гарантии, но и предполагает,
что он берет на себя и многочисленные обязанности, в том числе по уплате
страховых взносов в ПФР. Так что, как говорится, думайте сами, решайте сами,
быть или не быть ИП. В крайнем случае следует подать в налоговую заявление о
прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Д.Ковалев
Подписано в печать
24.11.2014
Комментариев нет:
Отправить комментарий