Обсуждаем: как без налоговых рисков сдать отчетность по ткс через представителя

"Российский налоговый курьер", 2015, N 4

Участники группы "РНК" на сайте www.vk.com обсудили, какие трудности могут возникнуть у компании при представлении отчетности по электронным каналам связи через представителя.

Татьяна Клементьева:

Привет, коллеги! Все перешли на сдачу отчетности по "электронке"?! Мы тут с главбухом решили заняться занимательной арифметикой и подсчитать, что выгоднее - самим получить ЭЦП и заключить договор с оператором ЭДО или сдавать расчеты через представителя - стороннюю компанию?

Руслан Семин:

Привет, Таня! Да, электронные технологии уверенно входят в жизнь каждого бухгалтера. Все, кто платит НДС, - сдай расчет по ТКС (прям в рифму получилось). И что вышло "бюджетнее"?

Татьяна Клементьева:

Учитывая, что по "электронке" мы обязаны отчитываться только по НДС (а это 4 декларации в год), через Интернет нашли компанию, которая по доверенности готова подписать отчетность своей ЭЦП (как наш уполномоченный представитель). Стоимость таких услуг в среднем - 100 руб. за декларацию. Плюс еще столько же за отправку в инспекцию самой доверенности. Получается, если "сдаваться" через спецорганизацию, наши затраты составят 500 руб. в год.

Александр Даньшин:

Мы недавно оформляли ЭЦП для директора и главбуха - одна московская контора содрала с нас почти 10 тыс. "деревянных"!

Татьяна Клементьева:

Вот вам и математика. Выходит, если деклараций по ТКС сдавать немного, то выгоднее уполномочить на это специалиста.

Андрей Герасимов:

Уважаемые, цифры, безусловно, впечатляют. Но сам процесс сдачи отчетности через другую компанию как-то сомнительным представляется. Нет тут подводных камней?

Руслан Семин:

НК РФ прямо позволяет сдавать налоговую декларацию в электронном виде не только лично, но и через представителя (п. 4 ст. 80 НК РФ. - Примеч. ред.). Причем не уточняется, кто может быть представителем - сотрудник компании или стороннее лицо.

Александр Даньшин:

То есть выписываем этому представителю доверенность и он подписывает нашу декларацию своей ЭЦП, так что ли?

Руслан Семин:

Именно так. Проще всего заключить договор со специализированной организацией на представление отчетности в инспекцию и фонды по ТКС. Часто такие услуги оказывают фирмы, которые за деньги ведут компаниям бухгалтерский учет.

Можете прописать в договоре примерно следующее: "ООО "Компания" (ваша организация) как Заказчик поручает ООО "Спецорганизация" - Исполнителю передачу файлов электронной отчетности в налоговые органы".

Андрей Герасимов:

Скажите, Руслан, а оформление доверенности на передачу документов по ТКС имеет какие-нибудь особенности?

Руслан Семин:

Нет, Андрей, это стандартная доверенность на представление интересов, в которой вы уполномочиваете лицо:

- подписывать и представлять налоговую декларацию и другую отчетность;

- получать документы в инспекции ФНС России и прочие обязанности, включая сверку расчетов с бюджетом и подписание документов по проверке. Смотря что именно вы планируете переложить на плечи исполнителя.

Александр Даньшин:

А как быть с квитанциями, подтверждающими факт отправки и получения документов? Их же получит представитель? Насколько я помню, мы обязаны их в инспекцию отправить.

Руслан Семин:

Все это тоже пропишите в договоре. Например: "Исполнитель обязан обеспечить передачу по каналам связи электронных документов Заказчика в налоговые органы и получение ответных документов от налоговых органов для Заказчика".

Таким образом, вы выполните требование о представлении в инспекцию квитанции о приеме документов в электронной форме по ТКС (п. 5.1 ст. 23 НК РФ. - Примеч. ред.).

Комментарий "РНК". Максим Иванов, эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

С 2015 г. компании, которые отчитываются по ТКС, должны обеспечить получение документов от инспекции в электронной форме через оператора ЭДО. Как верно заметил Руслан, если компания по какой-то причине не оформила ЭЦП, она вправе сдать отчетность по ТКС через уполномоченного представителя - специализированную организацию. Такая компания заверит декларации своей ЭЦП по доверенности и обеспечит обмен документами в электронном виде между налогоплательщиком и инспекцией.

Если компания, которая обязана отчитываться в электронном виде, представила декларацию на бумаге, ей грозит штраф в размере 200 руб. за каждый отчет, представленный в неверном формате (ст. 119.1 НК РФ). Кроме того, плательщики НДС, которые обязаны представлять декларации по ТКС, но по ошибке сдали отчетность в бумажном виде, рискуют вдвойне. Поскольку такая отчетность считается непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ) и штраф составляет 5% от не уплаченной на основании такой декларации суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% этой суммы и не менее 1000 руб.

Вывод участников: налогоплательщик вправе представить декларацию в электронном виде по ТКС через представителя. Это может быть выгодно средним и мелким компаниям, а также фирмам, применяющим спецрежим.

Подписано в печать

30.01.2015