"Электронный
журнал "Азбука права", 19.05.2015
Законом
предусмотрены случаи, когда налогоплательщики - физические лица обязаны
обратиться в налоговые органы с соответствующим уведомлением (п. п. 2.1, 3.1 ст. 23 НК РФ; ч. 2 ст. 12 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ):
- о наличии у них
объектов недвижимого имущества и транспортных средств;
- об участии в
иностранных организациях;
- об учреждении
иностранных структур без образования юридического лица;
- о контролируемых
ими иностранных организациях;
- об открытии
(закрытии) счетов и о движении средств по счетам в банках, расположенных за
границей.
Граждане уплачивают
транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на
основании налогового
уведомления, направляемого налоговой инспекцией.
Срок уплаты указанных налогов - не позднее 1 октября года, следующего за годом,
за который они исчислены. Так, налоги за 2014 г. необходимо уплатить до
01.10.2015. Налоговый орган должен направить уведомление не позднее чем за 30
дней до указанного срока (п. 2 ст. 52, п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).
Если в направленном
вам уведомлении не указан имеющийся у вас объект недвижимого имущества или
транспортное средство, признаваемые объектами налогообложения по
соответствующим налогам в указанном в уведомлении налоговом периоде, или если
вы вообще не получили уведомление, то вы обязаны сообщить в налоговый орган о
наличии у вас таких объектов в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Сообщать о наличии
у вас объектов недвижимого имущества или транспортных средств необходимо в
налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения имущества.
Сообщать в
налоговый орган о наличии у вас объектов недвижимого имущества или транспортных
средств не требуется, если ранее вы получали налоговое уведомление в отношении
этих объектов или если налоговое уведомление не получено в связи с
предоставлением налоговой льготы (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).
Пример. Возникновение обязанности уведомления о наличии объектов
недвижимого имущества и транспортных средств
У П.П. Иванова есть
следующее имущество:
- земельный
участок, приобретенный в феврале 2015 г.;
- первый
автомобиль, приобретенный в июне 2013 г.;
- второй
автомобиль, приобретенный в мае 2014 г.;
- квартира,
приобретенная в июле 2010 г.
В 2014 г. П.П.
Иванов получил налоговые уведомления и уплатил налоги за 2013 г. - транспортный
налог за первый автомобиль и налог на имущество физических лиц за квартиру.
В 2015 г. П.П.
Иванов получил налоговое уведомление о необходимости уплатить только налог на
имущество физических лиц за квартиру. В этом случае до 31.12.2015 он обязан
сообщить в налоговый орган о наличии у него второго автомобиля. Сообщать о
наличии земельного участка и первого автомобиля в данном случае не требуется.
Таким образом, если
у вас нет налоговых льгот и вы не получили налоговое уведомление на уплату
упомянутых налогов до октября 2015 г., то до 31.12.2015 вам следует представить
в налоговый орган соответствующе сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих)
документов на объекты недвижимого имущества или документов, подтверждающих
госрегистрацию транспортного средства. Данные сведения представляются в
налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).
Обратите внимание!
С 01.01.2017 за
непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган сообщения о
наличии у вас объектов недвижимого имущества или транспортных средств, по
которым не было получено налоговое уведомление, предусмотрена ответственность в
виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 12 ст. 1, ч. 3 ст. 7 Закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ).
До 01.01.2017
налоговый орган может оштрафовать вас на 200 руб. за каждый непредставленный
документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Об участии в иностранных организациях, об учреждении иностранных
структур без образования юридического лица, о контролируемых иностранных
организациях
Граждане - налоговые
резиденты РФ обязаны уведомить налоговый орган по месту своего жительства (п. 3.1 ст. 23, п. п. 1, 2, 4 ст. 25.14 НК РФ):
- о своем участии в
иностранных организациях (если доля такого участия превышает 10%);
- об учреждении
иностранных структур без образования юридического лица, а также о контроле над
ними или фактическом праве на доход, получаемый такой структурой (включая
случаи, когда гражданин выступает учредителем такой структуры или лицом,
имеющим фактическое право на доход (прибыль) такой структуры в случае его
распределения);
- о контролируемых
иностранных организациях, в отношении которых они являются контролирующими
лицами.
Справка. Налоговые резиденты РФ
Налоговые резиденты
- это граждане, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в
течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если гражданин выехал за границу для краткосрочного (менее шести
месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных
обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских
месторождениях углеводородного сырья, то период его нахождения в РФ не
прерывается.
Также независимо от
фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются
российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и сотрудники органов
госвласти и местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ (п. п. 2, 3 ст. 207 НК РФ).
С 15.06.2015
уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных
структур без образования юридического лица) нужно представить в срок не позднее
месяца с даты возникновения (изменения) доли участия в такой иностранной
организации, являющегося основанием для представления уведомления (п. 3 ст. 25.14 НК РФ; ч. 3 ст. 4 Закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ).
В 2015 г.
уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных
структур без образования юридического лица) представляется с учетом следующих особенностей
(ч. 4 ст. 4 Закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ):
1) уведомление в
отношении доли участия в иностранных организациях (учреждения иностранных
структур без образования юридического лица) по состоянию на 15.05.2015
представляется в срок не позднее 15.06.2015;
2) уведомление не
представляется, если участие в иностранной организации прекращено или
учрежденная иностранная структура без образования юридического лица
ликвидирована в период с 01.01.2015 по 14.06.2015 включительно.
Уведомление о
контролируемых иностранных организациях нужно представить в срок не позднее 20
марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли
контролируемой иностранной организации подлежит учету у вас как контролирующего
лица.
Повторное
уведомление об участии в иностранных организациях требуется только в случае,
если изменились основания для представления такого уведомления (например, увеличена
доля вашего участия).
В случае
прекращения участия в иностранных организациях вам следует проинформировать об
этом налоговый орган в срок не позднее одного месяца с даты прекращения участия
(п. 3 ст. 25.14 НК РФ).
Уведомления можно
представить как в электронной форме, так и на бумажном носителе (п. 4 ст. 25.14 НК РФ). В настоящее время ФНС России разрабатывает формы таких
уведомлений.
Справка. Содержание уведомлений
Уведомление об
участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без
образования юридического лица) должно содержать следующую информацию (п. 5 ст. 25.14 НК РФ):
- дату
возникновения оснований для представления уведомления;
- наименование
иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического
лица);
- регистрационный
номер и код налогоплательщика, присвоенные иностранной организации в
государстве ее регистрации (при их наличии);
- долю участия в
иностранной организации;
- дату окончания
такого участия.
Уведомление о
контролируемых иностранных организациях должно содержать следующую информацию (п. 6 ст. 25.14 НК РФ):
- период, за
который представляется уведомление;
- наименование
иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического
лица);
- регистрационный
номер и код налогоплательщика, присвоенные иностранной организации в
государстве ее регистрации (при их наличии);
- дату, являющуюся
последним днем периода, за который составляется финансовая отчетность
организации (иностранной структуры без образования юридического лица) за
финансовый год в соответствии с ее личным законом;
- дату составления
финансовой отчетности иностранной организации за финансовый год в соответствии
с ее личным законом, а также дату завершения налогового периода по налогу на
прибыль (доходы) в соответствии с ее личным законом;
- дату составления
аудиторского заключения по финансовой отчетности иностранной организации за
финансовый год (в случае обязательности проведения аудита в соответствии с
личным законом этой организации);
- долю участия в
иностранной организации;
- описание
оснований для признания вас контролирующим лицом иностранной компании;
- описание
оснований для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от
налогообложения в соответствии с НК РФ.
Необходимо помнить:
налоговые органы могут получить информацию о том, что вы являетесь
контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без
образования юридического лица), не только от вас, но и из других источников, в
том числе от компетентных органов иностранных государств. В таком случае, если
вы не представили соответствующее уведомление в установленный срок, налоговый
орган имеет право направить вам требование представить в течение 20 дней
необходимые пояснения и (или) уведомление (п. 8 ст. 25.14 НК РФ).
Обратите внимание!
- о контролируемых
иностранных организациях за календарный год или представление уведомления,
содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 100 000
руб. по каждой контролируемой иностранной организации;
- об участии в
иностранных организациях или представление уведомления, содержащего
недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 50 000 руб. по каждой
иностранной организации.
Граждане -
резиденты РФ обязаны уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) счетов
(вкладов) в банках, расположенных за границей, а также об изменении реквизитов
таких счетов (вкладов).
Справка. Резиденты
Резиденты - это
физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, постоянно
проживающих в иностранном государстве не менее года, в том числе имеющих
выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного
государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном
государстве не менее года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком
действия не менее года или на основании совокупности таких виз с общим сроком
действия не менее года (пп. "а"
п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона от
10.12.2003 N 173-ФЗ).
Резидент обязан
направить в налоговый орган по месту своего учета уведомление об открытии (закрытии) счета в банке, расположенном за границей, не
позднее месяца со дня открытия (закрытия) или изменения реквизитов счетов
(вкладов) (ч. 1, 2 ст. 12 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).
Обратите внимание!
Представление в
налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной
форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении
реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за границей, влечет наложение
административного штрафа в размере от 1000 до 1500 руб. (ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ).
Непредставление в
налоговый орган такого уведомления влечет наложение административного штрафа в
размере от 4000 до 5000 руб. (ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).
Кроме того, законом
предусмотрена обязанность резидентов представлять в налоговые органы по месту
своего учета отчеты о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за
границей. Однако, по мнению ФНС, до утверждения Правительством формы и порядка
представления отчета такой обязанности не возникает (ч. 7 ст. 12 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ; Информация ФНС России "О необходимости представления отчетов по зарубежным
счетам для физических лиц").
Комментариев нет:
Отправить комментарий