Пройдите тест: все ли вы знаете о транспортном налоге?

"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4

1. Какими документами определяются конкретные ставки транспортного налога?

а) Налоговым кодексом;

б) приказом Федеральной налоговой службы;

в) постановлением Правительства РФ (обновляются ежегодно);

г) законами субъектов РФ в пределах ставок, установленных п. 1 ст. 361 НК РФ.

2. По каким ставкам производится налогообложение, если субъектом РФ налоговые ставки не определены?

а) по налоговым ставкам, указанным в п. 1 ст. 361 НК РФ;

б) по налоговым ставкам, установленным законодательством г. Москвы;

в) если субъектом РФ не определены ставки транспортного налога, налогоплательщики освобождаются от его уплаты;

г) ни один из ответов не является правильным.

3. Обязаны ли организации представлять в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств расчет по авансовым платежам по налогу?

а) нет, с 2011 г. такая обязанность у организаций-налогоплательщиков отсутствует;

б) да (нет) в зависимости от того, установлена ли эта обязанность законом субъекта РФ;

в) да (нет) в зависимости от того, установлено ли данное правило учетной политикой налогоплательщика;

г) да, так как отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются I, II, III кварталы, налоговым периодом - календарный год.

4. Обязаны ли организации-налогоплательщики уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу?

а) нет, с 2011 г. такая обязанность у организаций-налогоплательщиков отсутствует;

б) да (нет) в зависимости от того, установлена ли эта обязанность законом субъекта РФ;

в) да, если на балансе организации есть дорогостоящие автомобили;

г) да, так как отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются I, II, III кварталы, налоговым периодом - календарный год.

5. В какой срок организация должна представить в налоговый орган декларацию по транспортному налогу?

а) не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

в) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

г) не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

6. Организация арендует грузовой автомобиль у физического лица. Является ли она плательщиком транспортного налога?

а) да, организация является плательщиком транспортного налога;

б) да, если срок аренды превышает один год;

в) да (нет) в зависимости от того, арендуется автомобиль с экипажем или нет;

г) нет, платить транспортный налог должны лица, на которых зарегистрирован транспорт.

7. Должен ли начисляться транспортный налог по автомобилю, находящемуся в розыске?

а) да, должен - до окончания расследования и прекращения розыска;

б) не должен с момента возбуждения уголовного дела;

в) не должен, если собственник транспортного средства, находящегося в розыске, представит в налоговый орган документ, подтверждающий факт угона автомобиля, полученный в соответствующем органе, осуществляющем расследование преступления;

г) не должен, если собственник транспортного средства, находящегося в розыске, снимет его с регистрации в ГАИ.

8. Торговая организация владеет транспортными средствами, не эксплуатирующимися на дорогах общего пользования (автопогрузчиками). В органах Роспотребнадзора они не зарегистрированы. Обязана ли она в отношении указанных ТС уплачивать транспортный налог?

а) не обязана, поскольку они не зарегистрированы в органах ГИБДД и Роспотребнадзора в качестве транспортного средства;

б) обязана (не обязана) в зависимости от объема двигателя автопогрузчика;

в) обязана (не обязана) в зависимости от того, используются данные ТС в деятельности организации или нет;

г) обязана, поскольку уклонение организации от совершения действий по государственной регистрации ТС не освобождает ее от уплаты транспортного налога.

9. Какие особенности существуют при исчислении транспортного налога на дорогостоящие автомобили?

а) исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента, установленного п. 2 ст. 362 НК РФ, в отношении автомобилей фактической стоимостью свыше 3 млн руб.;

б) исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента, определенного п. 2 ст. 362 НК РФ, в отношении автомобилей фактической стоимостью свыше 3 млн руб., при этом величина повышающего коэффициента зависит от года выпуска автомобиля;

в) исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента, установленного п. 2 ст. 362 НК РФ, в отношении автомобилей средней стоимостью свыше 3 млн руб. (ежегодно определяется Минпромторгом), при этом величина коэффициента зависит как от средней стоимости автомобиля, так и от года его выпуска;

г) ни один из ответов не является правильным.

10. Учитывается ли повышающий коэффициент, установленный для автомобилей стоимостью свыше 3 млн руб., при расчете авансового платежа по транспортному налогу?

а) да, учитывается. С 1 января 2015 г. организации обязаны исчислять авансовые платежи по транспортному налогу с учетом повышающих коэффициентов, предусмотренных в отношении дорогих автомобилей;

б) учитывается (не учитывается) в зависимости от того, установлена ли эта обязанность законом субъекта РФ;

в) учитывается (не учитывается) в зависимости от стоимости автомобиля;

г) нет, не учитывается.

11. Кто является плательщиком транспортного налога, если согласно условию договора лизинга переданный во владение и пользование автомобиль находится в собственности лизингодателя, но при этом временно (до окончания договора лизинга) зарегистрирован на имя лизингополучателя?

а) лизингополучатель, если стороны договора условились об этом;

б) лизингополучатель до момента, пока транспортное средство зарегистрировано на нем;

в) лизингодатель, поскольку лизингополучатель не имеет прав собственности на автомобиль;

г) лизингодатель (лизингополучатель) в зависимости от того, перейдет право собственности на автомобиль после окончания договора аренды к лизингополучателю или нет (данное условие устанавливается договором).

12. Кто является плательщиком транспортного налога, если согласно условию договора лизинга переданный во владение и пользование автомобиль находится в собственности лизингодателя, зарегистрирован в органах ГИБДД на его имя, но временно передается по месту нахождения лизингополучателя и временно ставится на учет в органах Госавтоинспекции МВД по месту нахождения лизингополучателя?

а) лизингодатель, поскольку он является собственником автомобиля и ТС зарегистрировано на его имя;

б) лизингодатель (лизингополучатель), в зависимости от срока действия договора лизинга (более трех лет или менее);

в) лизингополучатель до момента снятия автомобиля с временного учета;

г) лизингополучатель, поскольку транспортный налог уплачивается по месту нахождения автомобиля.

Номер вопроса	Правильный ответ	Нормы НК РФ, бухгалтерского законодательства, разъяснения чиновников
1	г	Статья 356 НК РФ
2	а	Пункт 4 ст. 361 НК РФ
3	а	Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода (года) представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу. Пункт 2 ст. 363.1 НК РФ, в котором говорилось об обязанности представлять в налоговый орган налоговый расчет по авансовым платежам по налогу, утратил силу с 2011 г.
4	б	Пункт 2 ст. 363 НК РФ
5	а	Пункт 3 ст. 363.1 НК РФ
6	г	Абзац 1 ст. 357 НК РФ
7	в, г	Подпункт 7 п. 2 ст. 358, ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.01.2015 N БС-3-11/70@
8	г	По общему правилу ТС, не зарегистрированные в установленном порядке, не являются объектом налогообложения по транспортному налогу. В то же время при выявлении данного факта налоговые органы могут привлечь организации к ответственности. Арбитражная практика складывается не в пользу организаций: см., например, Постановления АС ДВО от 15.08.2014 N Ф03-3127/2014, ФАС СЗО от 03.02.2014 N А05-957/2013
9	в	Пункт 2 ст. 362 НК РФ
10	а	Пункты 2, 2.1 ст. 362 НК РФ
11	б	Письма УФНС по г. Москве от 29.03.2011 N 16-15/029632@, ФНС России от 11.12.2013 N БС-4-11/22368
12	а	Статья 357, п. 1 ст. 358 НК РФ, п. 2 ст. 20 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", Письмо ФНС России от 11.12.2013 N БС-4-11/22368

М.С.Звягинцева

Эксперт журнала

"Торговля:

бухгалтерский учет

и налогообложение"

Подписано в печать

07.04.2015