Социальные вычеты на обучение и медуслуги

"Расчет", 2015, N 4

Каждый может вернуть часть средств, потраченных на обучение и медицинские услуги. Для этого россиянин вправе воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ.

На каких основаниях физическое лицо может получить социальный вычет, написано в ст. 219 Налогового кодекса. В частности, его можно получить по расходам на обучение, медицинские услуги и лекарственные препараты, на негосударственное пенсионное обеспечение. Максимальный размер вычета составляет 120 000 руб. Если сумма трат не превысила лимит, то человек может самостоятельно определить, какие суммы расходов он намерен заявить в качестве налоговых вычетов в пределах их максимальной величины. Сумму превышения фактических расходов над предельным размером вычетов впоследствии заявить нельзя.

На обучение

Лицо может получить вычет по НДФЛ на сумму расходов, связанных с оплатой обучения собственного, своих детей (в том числе, находящихся на попечении или находившихся на попечении ранее), брата или сестры в возрасте до 24 лет. Применить вычет можно в отношении оплаты обучения в размере не более 50 000 руб. за каждого обучающегося в общей сумме на обоих родителей (опекунов, попечителей). Родители могут распределить вычет между собой, или им воспользуется только один из них. Льгота предоставляется независимого от того, есть ли у россиянина другие социальные расходы или нет. То есть сумма, уплаченная за обучение детей (братьев, сестер), не включается в расчет максимального размера социального вычета, который составляет, напомним, 120 000 руб. Если документы на образование ребенка оформлены на имя одного из супругов, право второго родителя на вычет не утрачивается. Льгота предоставляется при наличии у родителя в налоговом периоде доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Обратите внимание, вычет можно получить только при оплате ребенку обучения по очной форме.

Если же гражданин оплачивает собственное обучение, то вычет он вправе получить независимого от формы образования и в пределах максимального размера - до 120 000 руб. Льгота не предоставляется, если обучение оплачено работодателем или за счет материнского капитала.

Теперь о том, как получить социальный вычет на обучение? Физическое лицо может получить льготу по НДФЛ за тот год, в котором человек оплатил образование свое или ребенка, а также брата или сестры. То есть гражданин может уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму расходов на обучение только того года, когда была произведена оплата. Если человек единовременно оплатил обучение на несколько лет, то вычет разрешается получить именно за тот налоговый период, когда была оплата. При этом, если обучение начато в следующем году, заявить о своем праве на вычет можно только по окончании того года, когда было начато получение образования (Письмо Минфина России от 18.03.2010 N 03-04-05/7-110).

Пример. В 2014 г. вы оплатили стоимость обучение. Занятия начались в январе 2015 г. Вы вправе получить социальный вычет по окончании 2015 г. Для этого нужно в 2016 г. представить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 г. с приложением необходимых документов.

Студент или родитель, чтобы получить вычет на обучение, оплаченное в 2014 г., должен подать в налоговую инспекцию до 30 апреля 2015 г.:

- декларацию по форме 3-НДФЛ;

- копию договора на обучение;

- если в контракте не указан номер лицензии образовательного учреждения, то необходимо приложить ее копию;

- копии документов, подтверждающие оплату;

- справку о доходах по форме 2-НДФЛ. Налоговый кодекс не содержит обязательства о ее представлении, но инспекции требуют (Письмо ФНС России от 10.11.2009 N 3-5-04/1652);

- копии свидетельства о рождении ребенка, документов, подтверждающих факт опекунства или попечительства;

- при оплате обучения брата или сестры следует приложить копии документов, подтверждающих родство.

Социальный вычет на лечение

Кроме вычета на образование, лицо вправе рассчитывать и на социальный вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной на лечение свое или супруги/супруга, своих родителей, детей в возрасте до 18 лет. В эти траты можно включить также стоимость медикаментов, назначенных врачом и поименованных в соответствующем перечне (таблица 1), сумму страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного личного страхования.

Обратите внимание, договор должен быть заключен со страховой организацией, имеющей лицензию на ведение соответствующего вида деятельности. Контракт также должен предусматривать оплату страховой организацией исключительно услуг по лечению.

Вычет по медикаментам и медицинским услугам гражданин вправе получить в отношении только тех, которые поименованы в Перечне лекарственных средств, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201. В этом Перечне поименованы не торговые названия медикаментов, а международные непатентованные названия лекарственных средств. Поэтому они могут иметь различия в торговом наименовании.

Отметим, что в отношении дорогостоящего лечения не действует ограничение по размеру вычета до 120 000 руб. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201. В этот список входят, в частности, услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию.

Теперь о том, как получить вычет на лечение. Право на этот вычет возникает в том периоде, когда россиянин оплатил лечение, медикаменты, страховку. Вычет можно получить даже в том случае, если оплаченные медицинские услуги еще не были оказаны.

Для получения льготы нужно представить до 30 апреля года, следующего за годом, когда было оплачено лечение:

- декларацию по форме 3-НДФЛ, копию договора на оказание услуг по лечению. Подтвердить получение услуги можно также с помощью выписки из медицинской карты либо эпикриза, которые должны быть заверены врачом:

- справку об оплате услуг для представления в налоговые органы по форме, утвержденной совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25 июля 2001 г. N 289/БГ-3-04/256 (заполняется учреждением здравоохранения);

- оригинал рецептурного бланка со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" (выдается лечащим врачом в случае приобретения медикаментов);

- копии документов, подтверждающих оплату медикаментов;

- копию документа, подтверждающего степень родства или свидетельства о браке, если лечение получали близкие плательщика.

Чтобы получить вычет по расходам на оплату страховых взносов по добровольному медицинскому страхованию, нужно представить в инспекцию копии договора и платежных документов. Если в контракте не указан номер лицензии учреждения, то следует также приложить ее копию.

Таблица 1

Перечень медицинских услуг, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, в частности, включает:

услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи

услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы

услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы

услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях

услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению

Е.Егорова

Редакция ПБ

Подписано в печать

06.04.2015