"Электронный
журнал "Азбука права", 03.07.2015
Обнаружить факт
переплаты налога можете как вы, так и налоговая инспекция. Если налоговая
инспекция самостоятельно выявила переплату, она обязана сообщить вам о ней в течение 10 рабочих дней со дня установления этого факта (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 78, п. 4 ст. 79 НК РФ). Извещение может быть вручено вам под расписку, направлено по
почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным
каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).
Обратите внимание!
О переплате по НДФЛ
можно узнать из справки по форме 2-НДФЛ, запрошенной у налогового агента (п. 3 ст. 230 НК РФ; ст. 62 ТК РФ).
Также об этом можно
узнать на сайте ФНС России в личном кабинете налогоплательщика для физических
лиц (при наличии доступа к нему). Сведения о справках за прошедший год
появляются в личном кабинете через пять месяцев, то есть после 1 июня
следующего года.
Если вы уплатили
налог в большем размере или с вас взыскали больше, чем требуется по закону
(из-за ошибок налоговой инспекции при расчете имущественных налогов, ошибок
налогового агента при расчете НДФЛ, ошибок или опечаток в платежных документах
и др.), то вы можете вернуть переплаченную сумму налога (пп. 5 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 78 НК РФ). Сделать это можно через налоговую инспекцию или (в некоторых
случаях) через налогового агента.
Справка. Определение налогового агента
Налоговый агент -
это лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика
и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (п. 1 ст. 24 НК РФ).
По общему правилу
за возвратом переплаты по налогам необходимо обращаться в налоговую инспекцию.
Для возврата переплаты рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Шаг 1. Подайте заявление в налоговую инспекцию по месту жительства или по месту нахождения
принадлежащего вам недвижимого имущества или транспортного средства (п. п. 2, 6 ст. 78, п. 2 ст. 79, п. 1 ст. 83 НК РФ).
Заявление о
возврате налога можно подать одним из следующих способов (пп. 6, 7 п. 1 ст. 21, п. п. 1, 3 ст. 26, п. 2 ст. 27, абз. 2 п. 3 ст. 29, п. п. 4, 6 ст. 78, п. 2 ст. 79 НК РФ):
- лично или через
своего представителя по нотариально удостоверенной или приравненной к ней
доверенности. Заявление лучше составить в двух экземплярах: первый вы отдадите
в ИФНС, второй останется у вас. На вашем экземпляре заявления сотрудник
налоговой инспекции проставит отметку-штамп о принятии заявления с указанием
текущей даты;
- по почте ценным
письмом с описью вложения и (желательно) с уведомлением о вручении. Обязательно
сохраните почтовую квитанцию об отправке и впоследствии полученное уведомление
(если письмо направлялось с уведомлением о вручении). Эти документы
подтверждают факт отправки заявления в ИФНС;
- в электронной
форме с усиленной квалифицированной электронной подписью через Интернет;
- через личный
кабинет налогоплательщика.
К заявлению
приложите все документы, подтверждающие переплату налога (платежные документы,
документы, подтверждающие статус резидента, и др.). Например, если переплата
возникла из-за ошибки в декларации по форме 3-НДФЛ, то вместе с заявлением о возврате налога в налоговую инспекцию
следует подать копию платежного документа и уточненную декларацию с уменьшенной
суммой налога (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Срок, в течение
которого можно подать заявление в связи с переплатой налога, - три года со дня
уплаты излишней суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Срок, в течение
которого можно подать заявление в связи с излишне взысканными платежами, -
месяц со дня, когда вам стало известно об излишнем взыскании, или со дня
вступления в силу решения суда (абз. 1 п. 3 ст. 79 НК РФ).
По общему правилу
обратиться в суд за возвратом излишне взысканного налога можно в течение трех
лет со дня, когда вы узнали или должны были узнать об излишнем взыскании налога
(абз. 2 п. 3 ст. 79 НК РФ).
За возвратом сумм
НДФЛ, признанных излишне уплаченными в соответствии со ст. 231.1 НК РФ, вы можете обратиться в течение трех лет с даты вступления в
силу Закона от 23.06.2014 N 166-ФЗ (то есть с 24.06.2014) (ч. 1, 3 ст. 3 Закона от 23.06.2014 N 166-ФЗ).
Шаг 2. Дождитесь
решения налоговой инспекции и получите деньги на банковский счет.
В течение 10 дней
со дня получения заявления о возврате налога или со дня подписания налоговым
органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных налогов, если
такая совместная сверка проводилась, налоговая инспекция должна принять решение
о возврате суммы излишне уплаченного или взысканного налога (п. 8 ст. 78 НК РФ).
В течение пяти
рабочих дней со дня принятия решения налоговая инспекция обязана сообщить вам о
принятом решении (п. 9 ст. 78 НК РФ).
В течение месяца со
дня получения вашего заявления налоговая инспекция должна вернуть деньги на ваш
банковский счет (п. 6 ст. 78, п. 5 ст. 79 НК РФ).
Если вы подали
заявление о возврате НДФЛ одновременно с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, указанный месячный срок начинает исчисляться не со дня подачи вами
декларации вместе с заявлением, а со дня принятия налоговой инспекцией
соответствующего решения по результатам камеральной проверки или с момента,
когда такая проверка должна была быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ (то есть по истечении трех месяцев со дня подачи декларации) (Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162@; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98). Таким
образом, срок возврата налога составляет четыре месяца с момента подачи
декларации вместе с заявлением, три из которых отводятся на камеральную
проверку (п. 2 ст. 88 НК РФ) и один - на возврат налога (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Пример. Срок возврата НДФЛ
Если вы обратились
в инспекцию с декларацией по форме 3-НДФЛ и заявлением о возврате налога в январе 2015 г., то вернуть сумму,
переплаченную за февраль - март 2014 г., вы сможете только в мае 2015 г.
Если у вас есть
задолженность по иным налогам соответствующего вида, пеням и штрафам, то налоговая
инспекция засчитает излишне уплаченную или излишне взысканную сумму налога в
счет погашения этой задолженности (п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ). Налоговая инспекция сделает это сама, без вашего заявления.
На расчетный счет вам вернут сумму, оставшуюся после зачета (п. п. 1, 5, 6 ст. 78 НК РФ).
Помимо суммы
переплаты налоговая инспекция должна выплатить вам проценты:
По общему правилу
налоговый агент, излишне удержавший из вашего дохода НДФЛ, обязан вам его
вернуть (п. 14 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 34 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Вернуть НДФЛ через
налогового агента можно в следующих случаях:
- если бухгалтерия
допустила ошибку, например удержала налог с дохода, не подлежащего
налогообложению;
- переплата не
связана с изменением вашего налогового статуса по окончании года (п. п. 1, 1.1 ст. 231 НК РФ);
- работодатель
удержал налог после получения от работника заявления на предоставление
имущественного налогового вычета вместе с уведомлением налоговой инспекции о подтверждении права на такой вычет (п. 8 ст. 220 НК РФ).
В каждом случае
налоговый агент должен сообщить вам в том числе и о размере излишне удержанного
налога в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения данного факта (п. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 1 ст.
231 НК РФ). Такое сообщение составляется в
произвольной форме, а порядок его направления заранее согласовывается с вами.
Обратите внимание!
При отсутствии
налогового агента вы вправе по окончании налогового периода обратиться в
налоговую инспекцию с заявлением о возврате ранее излишне удержанной и
перечисленной в бюджетную систему РФ налоговым агентом суммы налога и налоговой
декларацией.
Для возврата
излишне удержанного НДФЛ рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Заявление подается
в произвольной форме, если работодатель не утвердил в локальном нормативном
акте свой образец такого заявления (ч. 1 ст. 8, абз. 7 ч. 1 ст. 22 ТК РФ).
Срок, в течение
которого вы можете подать заявление, - три года с даты, когда работодатель
перечислил в бюджет излишне удержанную сумму (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Если вы уволились,
бывший работодатель все равно обязан принять у вас заявление, так как
увольнение работника не влияет на обязанность агента вернуть переплату налога.
Шаг 2. Дождитесь
возврата налога и получите деньги на банковский счет.
В течение трех
месяцев с даты получения вашего заявления работодателем сумма излишне
удержанного налога должна поступить на банковский счет, указанный в вашем заявлении
(п. 1 ст. 231 НК РФ). Если налоговый агент не вернул сумму излишне удержанного
налога в срок, он обязан вернуть ее с процентами (абз. 5 п. 1 ст.
231 НК РФ).
Примечание. Работодатель может вернуть излишне удержанный НДФЛ только в
безналичной форме (абз. 4 п. 1 ст.
231 НК РФ).
Связанные вопросы
Как вернуть
(зачесть) излишне удержанный работодателем НДФЛ? >>>
Что делать, если
налоговый орган неправильно рассчитал налог? >>>
Полезная информация
по вопросу
Возврат налоговым
агентом налогоплательщику излишне удержанного НДФЛ // Путеводитель по налогам.
Практическое пособие по НДФЛ // СПС КонсультантПлюс. 2015. >>>
Официальный сайт
Федеральной налоговой службы - www.nalog.ru
Комментариев нет:
Отправить комментарий