"Главная книга",
2013, N 22
ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ, НЕ ЗАБУДЬТЕ
ЗАПЛАТИТЬ ФИКСИРОВАННЫЕ ВЗНОСЫ
ЗА 2013 ГОД
В плане уплаты взносов за
себя предприниматели находятся в достаточно выгодном положении: за текущий год
они могут заплатить их в любой момент - хоть частями, хоть общей суммой не
позднее 31 декабря <1>. Правда, в этом году
предпринимательские взносы кусаются - размер их не такой уж и маленький. Но
деваться некуда, платить их все равно надо. И для этого осталось не так много
времени.
--------------------------------
<1>
Часть 2 ст. 16
Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ).
ИП в обязательном порядке
платят взносы за себя в ПФР и ФФОМС <2>. За 2013 г. предприниматели
должны заплатить следующие суммы взносов <3>:
Возраст ИП
|
Сумма взносов в ПФР
|
Сумма взносов
в ФФОМС
|
1966 г. р. и
старше
|
32
479,20 руб. на страховую часть
|
3 185,46 руб.
|
1967 г. р. и
моложе
|
24
984,00 руб. на страховую часть
7
495,20 руб. на накопительную часть
|
Если ИП зарегистрирован в
качестве предпринимателя не с начала этого года, то взносы уплачиваются в
меньшем размере <4>. Рассчитывается сумма взносов так:
┌ ┐
┌───────────────────┐ ┌───────────────┐ ┌───────┐
│┌────────────┐ ┌────────────┐│
│ │ │ │ │
│ ││ │
│ Число дней ││
│ │ │ │ │
│ ││ │
│ ведения ││
│ │ │ │ │
│ ││ │
│деятельности││
│ │ │ │ │
│ ││ │
│ в месяце ││
│ Сумма взносов │
│ │ │
│ ││ │
│ регистрации││
│ в соответствующий
│ │Сумма взносов в│ │
│ ││Число полных│ │
ИП ││
│ фонд │
│соответствующий│ │ 12
│ ││ месяцев,
│ └────────────┘│
│ пропорционально │ = │
фонд за год │ / │месяцев│ x
││когда ИП вел│ + --------------│
│ периоду ведения │
│ (указана в │
│ │ ││деятельность│ ┌────────────┐│
│предпринимательской│ │ таблице выше) │ │
│ ││ │
│ Число ││
│деятельности в
году│ │ │ │ │
││ │ │ календарных││
│ │ │ │ │
│ ││ │
│ дней в ││
│ │ │ │ │
│ ││ │
│ месяце ││
│ │ │
│ │
│ ││ │
│ регистрации││
│ │ │ │ │
│ ││ │
│ ИП ││
└───────────────────┘ └───────────────┘ └───────┘
│└────────────┘ └────────────┘│
└ ┘
--------------------------------
<2>
Часть 1 ст. 14
Закона N 212-ФЗ.
<3>
Части 1.1, 1.2 ст. 14, п. п. 1, 3 ч. 2 ст. 12
Закона N 212-ФЗ; п. п. 2.1, 2.2 ст. 22 Закона
от 15.12.2001 N 167-ФЗ.
Каждая из рассчитанных
сумм к уплате перечисляется в бюджет ПФР или ФФОМС отдельной платежкой с
указанием нужного КБК <5>.
Вид взносов
|
КБК
|
В
ПФР на страховую часть
|
392
1 02 02140 06 1000 160
|
В
ПФР на накопительную часть
|
392
1 02 02150 06 1000 160
|
В
ФФОМС
|
392
1 02 02101 08 1011 160
|
К сведению
КБК по взносам, а также
образцы заполненных платежных поручений можно найти на сайте ПФР:
http://www.pfrf.ru/ -> Работодателям -> Уплата страховых взносов и представление
отчетности -> Коды бюджетной классификации для уплаты страховых взносов и
образцы заполнения платежных поручений.
--------------------------------
<5>
Часть 4 ст. 16
Закона N 212-ФЗ.
Сумму страховых взносов
можно включить в налоговые расходы при общем режиме налогообложения и
"доходно-расходной" УСНО или уменьшить на них сам налог, если ИП
применяет вмененку или "доходную" УСНО. Подробнее об этом - в таблице
ниже.
┌──────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────┐
│
Режим налогообложения│ Учет
уплаченных взносов <6> │
│ ИП │
│
├──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤
│УСНО
с объектом │При расчете авансового
платежа/налога за период (I│
│"доходы
минус расходы"│квартал, полугодие, 9 месяцев, год) все взносы, │
│ │уплаченные в этом
периоде, включаются в расходы в │
│ │полном объеме <7> │
├──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤
│УСНО
с объектом │
│
│"доходы": │
│
│(если)
у ИП нет │Авансовый платеж/налог за
период (I квартал, │
│работников │полугодие, 9 месяцев, год)
уменьшается на сумму │
│ │взносов, уплаченных в
этом периоде ИП за себя, │
│ │в полном объеме <8> │
├──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤
│(если)
у ИП есть │Авансовый платеж/налог за
период (I квартал, │
│работники │полугодие, 9 месяцев, год)
уменьшается на сумму │
│ │взносов, уплаченных в этом периоде ИП за
себя и │
│ │за работников, но не
более чем на 50% <8> │
├──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤
│ЕНВД: │
│
│(если)
у ИП нет │Налог за квартал
уменьшается на сумму взносов, │
│работников │уплаченных именно в этом квартале
ИП за себя, в │
│ │полном объеме <9> │
├──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤
│(если)
у ИП есть │Налог за квартал не
уменьшается на взносы, │
│работники │уплаченные ИП за себя, но уменьшается
на сумму │
│ │взносов, уплаченных в
этом квартале за работников,│
│ │в пределах 50% суммы
налога <9> │
├──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤
│Патентная
система │Стоимость патента уменьшить
на взносы нельзя │
│налогообложения │
│
├──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤
│ОСНО │При расчете НДФЛ за год взносы,
уплаченные в этом │
│ │году, включаются в
состав профессионального вычета│
│ │<10> │
└──────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────┘
Не забывайте, что
несвоевременная уплата взносов за себя грозит пенями <11>. Поэтому
лучше не откладывать уплату взносов на последний момент - 31 декабря.
Платежи могут поступить на счета фондов после наступления нового года. И
конечно, контролеры, заметив это, не упустят шанс начислить вам пени. Да, это
незаконно, так как взносы считаются уплаченными с того момента, как вы
передаете банку поручение перечислить их на соответствующий счет <12>.
Но все равно спорить из-за копеечных пеней - себе дороже.
* * *
Обращаем ваше внимание,
что в следующем году предпринимателям, скорее всего, надо будет платить совсем
другие суммы взносов. Поскольку могут поменяться и тарифы для ИП, и сумма МРОТ,
исходя из которой сейчас рассчитываются взносы в фиксированном размере. Как
только все это будет известно, мы обязательно сообщим на страницах нашего
журнала.
--------------------------------
<6>
Письмо ФНС России
от 15.10.2013 N ЕД-4-3/18471@.
<7>
Подпункт 3 п. 2 ст. 346.17
НК РФ.
<8>
Пункт 3.1 ст. 346.21
НК РФ.
<10>
Пункт 1 ст. 221 НК
РФ; пп. 1 п. 47
Порядка, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от
13.08.2002; Письмо Минфина
России от 08.08.2013 N 03-04-05/32061.
<11>
Статья 25 Закона N
212-ФЗ; п. 2.2 Приложения к
Распоряжению Правления ПФР от 05.05.2010 N 120р.
Н.Г.Бугаева
Экономист
Подписано в печать
08.11.2013
Комментариев нет:
Отправить комментарий